方法一：操作日志審核方法

操作日志是指對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)軟件的所有操作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和記錄，以確保所有授權(quán)或未授權(quán)的接觸和修改活動(dòng)都有痕跡（類似于飛機(jī)的“黑門”），從而提高計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性，為今后的電算化審計(jì)留下線索。其內(nèi)容應(yīng)包括操作員的工號(hào)、操作員姓名、操作日期、進(jìn)入時(shí)間、退出時(shí)間、模塊名稱、操作狀態(tài)等，操作日志文件的功能是通過(guò)真實(shí)記錄計(jì)算機(jī)上的各種操作，確保數(shù)據(jù)的安全性、真實(shí)性和完整性；為加強(qiáng)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部監(jiān)督、控制和審計(jì)提供了便利，維護(hù)了方法體系，同時(shí)也為今后的審計(jì)工作留下了線索。為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的安全性，操作日志應(yīng)包括機(jī)制操作日志和手工操作日志。前者由會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成，后者由操作員手工填寫。審核員在審核前可以仔細(xì)閱讀操作日志，記錄一些特殊情況（如重復(fù)審核、反注冊(cè)、反結(jié)算、日志不足等）作為審核證據(jù)。目前，一些實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，往往在審計(jì)前利用財(cái)務(wù)軟件提供的重復(fù)核對(duì)、反登記、反結(jié)算等功能進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，使審計(jì)人員往往看不到本單位真實(shí)的賬務(wù)情況。通過(guò)操作日志可以發(fā)現(xiàn)這種情況的存在，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，再通過(guò)一些線索加以確認(rèn)。這樣，才能有效防止因賬目調(diào)整造成的損失，從而保證審計(jì)工作的有效性、安全性、準(zhǔn)確性和完整性。目前，絕大多數(shù)審計(jì)工作都會(huì)提前制定審計(jì)工作計(jì)劃，然后向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知，要求被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備各種材料。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。缺陷在于被審計(jì)單位有足夠的時(shí)間進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，這使得審計(jì)人員往往無(wú)法全面、準(zhǔn)確地看到被審計(jì)單位的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，會(huì)產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。這種方法只適用于手工核算，因?yàn)樵谑止げ僮飨?，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成，往往會(huì)留下痕跡；會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會(huì)計(jì)人員可以在短時(shí)間內(nèi)調(diào)整賬簿，不可能留下痕跡。因此，審計(jì)部門可以嘗試采用突擊審計(jì)的方法。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)前，直接對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不事先告知被審計(jì)單位審計(jì)的目的、內(nèi)容和日期。審計(jì)人員可以借助一些輔助審計(jì)軟件，復(fù)制本單位的計(jì)算機(jī)原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，然后按照事先制定的審計(jì)工作計(jì)劃的要求進(jìn)行有效審計(jì)。這種方法可以有效地防止人為調(diào)整的發(fā)生。隨著會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)企事業(yè)單位的日益普及，加上會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用水平的不斷提高，同時(shí)也帶來(lái)了一個(gè)新的問(wèn)題：一些單位和會(huì)計(jì)人員會(huì)用電腦做幾套賬來(lái)應(yīng)付不同部門的檢查，這將給國(guó)稅、財(cái)政預(yù)算和項(xiàng)目管理投資帶來(lái)很大的危害。為了有效防止和減少賬外損失，審計(jì)人員在審計(jì)中可以采用以下方法：

1。目前大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件都可以建立多套賬戶，因此審計(jì)人員有必要對(duì)每套賬戶進(jìn)行開列并逐一核對(duì)，找出它們之間的聯(lián)系，實(shí)施有效的審計(jì)。檢查計(jì)算機(jī)中的所有程序和數(shù)據(jù)。有的單位會(huì)在同一臺(tái)電腦上安裝多套財(cái)務(wù)軟件。他們要把其中一個(gè)打開檢查，另一個(gè)根據(jù)需要藏起來(lái)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要借助一些工具軟件打開計(jì)算機(jī)中的所有程序和數(shù)據(jù)，逐一核對(duì)，從而找出賬外的藏匿處。檢查財(cái)務(wù)部的所有電腦。一些單位的財(cái)務(wù)部門會(huì)配備幾臺(tái)電腦，在不同的電腦里存儲(chǔ)不同的賬戶，以應(yīng)付不同部門的檢查。因此，審計(jì)人員應(yīng)打開財(cái)務(wù)部門的每臺(tái)電腦，逐一檢查，不留死角。

4。由于自身利益的考慮，一些單位提交的財(cái)務(wù)信息會(huì)有差異。審計(jì)人員可以到一些相關(guān)部門提取相應(yīng)的信息進(jìn)行對(duì)比分析，從而找出一些舞弊行為，確保審計(jì)工作的安全性和完整性。

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