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是國(guó)資委控制下的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-04-29 · 1008人看過(guò)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)企業(yè)改制有關(guān)企業(yè)所得稅處理的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）規(guī)定，100%直接控制居民企業(yè)與100%以下居民企業(yè)之間，股權(quán)或資產(chǎn)按照賬面凈值進(jìn)行轉(zhuǎn)讓同一個(gè)或者多個(gè)居民企業(yè)的直接控制居民企業(yè)，一攬子方案是否包括兩國(guó)國(guó)資委100%控股企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)企業(yè)改制有關(guān)企業(yè)所得稅待遇的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）第三條規(guī)定：100%直接控制的居民企業(yè)之間、100%直接控制的居民企業(yè)之間或者相同數(shù)量的居民企業(yè)之間，以不減少為主要目的，有合理商業(yè)目的的，按照賬面凈值轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者資產(chǎn)的，免征或延期繳納稅款，所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)未發(fā)生變化，轉(zhuǎn)讓方企業(yè)和轉(zhuǎn)讓方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，特殊稅收待遇可以按照下列規(guī)定執(zhí)行：

<1轉(zhuǎn)讓方企業(yè)和轉(zhuǎn)讓方企業(yè)均不確認(rèn)收入。轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面價(jià)值確定。折舊扣除額應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原賬面凈值，參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十條的規(guī)定計(jì)算，企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)股份20%以上。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)間接控制，是指居民企業(yè)持有外國(guó)企業(yè)股份20%以上間接持股的企業(yè)，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)另行規(guī)定，“100%直接控制居民企業(yè)之間”是指：居民企業(yè)與另一個(gè)直接持有100%股權(quán)的居民企業(yè)之間，即：，居民企業(yè)與其全資子公司居民企業(yè)之間的關(guān)系一個(gè)或多個(gè)同一居民企業(yè)直接控制的居民企業(yè)之間的關(guān)系，是指作為一個(gè)或多個(gè)居民企業(yè)的母公司（股東）與同一母公司的兄弟公司之間的關(guān)系。例如，a公司持有B公司100%股權(quán)，C公司100%股權(quán)，介于B公司和C公司之間

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二條第二款的規(guī)定，本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指在中國(guó)依法設(shè)立的企業(yè)，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律設(shè)立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條第一款的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他創(chuàng)收組織，不是常駐企業(yè)。國(guó)資委持有100%股權(quán)的居民企業(yè)不屬于“同一居民企業(yè)直接控制的居民企業(yè)”，國(guó)資委持有100%股權(quán)的居民企業(yè)之間不適用財(cái)稅[2014]109號(hào)文第3條的規(guī)定

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