代表處稅收收入的確定1.免稅自營貿(mào)易常駐代表處僅為其總部從事自營貿(mào)易和收集業(yè)務(wù)信息進行聯(lián)絡(luò)、談判等準(zhǔn)備和輔助活動?？偣緫?yīng)直接與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂商品貿(mào)易合同，并提供總公司與中國境內(nèi)制造商簽訂的商品采購合同和總公司向中國境內(nèi)企業(yè)銷售商品的發(fā)票，購銷商品所得與其他所得的差額，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免稅。2.如果總公司和代表處共同從事代理業(yè)務(wù)，并且確定了應(yīng)納稅所得額，常駐代表處可以提供相關(guān)材料和憑證，證明其在代理業(yè)務(wù)中的部分業(yè)務(wù)是由其總公司在中國境外開展的。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，中國境內(nèi)的應(yīng)納稅額可按其收入的50%暫時核定。三、廣告代理業(yè)務(wù)之特別規(guī)定。從事廣告代理的常駐代表機構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，合同、協(xié)議中未明確約定服務(wù)費金額，納稅人不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明實際取得的金額的，本合同、協(xié)議交易量的15%可暫時作為代表處應(yīng)取得的收入。應(yīng)計入代表處費用的各項費用。（1）工資、薪金、津貼和福利費用(2） 貨物采購費用(3） 通訊費（4）差旅費（5）租金（6）設(shè)備租賃費（7）交通費（8）支付給境內(nèi)外員工的國際費用注：屬于境外費用，需提供總公司和注冊會計師簽字證明。2.常駐機構(gòu)為總公司支付的以下費用：（1）總公司從中國購買樣品所支付的樣品費和運輸費（2）將外國樣品運至中國所產(chǎn)生的在中國境內(nèi)的倉儲費和報關(guān)費（3）來自中國的人員的翻譯費總公司訪華（4）總公司在中國進行項目投標(biāo)時，代表處支付的采購標(biāo)書的費用（5）代表處為總公司代表團訪華進行商務(wù)談判或簽訂合同而支付的所有費用。3、代表處存款利息收入不得沖抵支出金額。允許扣除的各項費用1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事中介介紹等業(yè)務(wù)取得的返利收入，合同中載明由常駐代表機構(gòu)和中國境內(nèi)企業(yè)分別收取的，并可提供相關(guān)文件和憑證，將返利收入支付給中國境內(nèi)企業(yè)，可允許其在計算和繳納所得稅之前繳納。2、常駐代表機構(gòu)為總公司墊付的下列費用：（1）常駐代表機構(gòu)為總公司邀請來訪墊付的有關(guān)人員費用（2）總公司組織的代表團訪華時，由常駐代表機構(gòu)支付食宿費，代表團人員在中國的交通費和招待費。但不包括代表團來華進行商務(wù)談判或簽訂合同的上述預(yù)付費用（3）總公司在中國舉辦大型展覽時，有相關(guān)的展覽安排費用、樣品關(guān)稅、，代表處支付的國內(nèi)交通費和其他相關(guān)費用（4）總公司在中國舉辦與商務(wù)談判或簽訂貿(mào)易合同無關(guān)的研討會，代表處支付的相關(guān)會議場地租金（5）為了向中國銷售某些特殊商品，總部需要根據(jù)中國的相關(guān)法律法規(guī)進行注冊。代表處代表制造商墊付的注冊費用和代表處為總部以外的公司墊付的廣告費用，如果有報銷墊付費用的證明文件，不得視為代表處的費用制造商的費用可提供（6）代表處因總公司與中國相關(guān)部門簽訂的合同違約而預(yù)付的貿(mào)易賠償（7）中國總公司為提供勞務(wù)而運入中國的工具在海關(guān)支付的押金和押金中國的服務(wù)業(yè)。3.代表處各項稅費的滯納金和罰款不得計入支出