一、要明確本次報(bào)表分析目的

報(bào)表的使用者不同，他們的評(píng)價(jià)角度也不同。

如果你是債權(quán)人，你關(guān)心的是企業(yè)的償債能力;

如果你是投資者，你關(guān)心的是企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能力;

如果你是經(jīng)營(yíng)者，你關(guān)心企業(yè)各方面的狀況;

所以，我們必須十分清楚地知道我們的分析目的。

二、確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目

在明確報(bào)表分析的目的之后，我們就可以確定本次分析的重點(diǎn)項(xiàng)目。

例如，如果想了解企業(yè)存貨銷售情況，我們就應(yīng)該去聯(lián)想哪些項(xiàng)目與企業(yè)的存貨相關(guān)，采用發(fā)散性思維，我們就可以確定了;

存貨——貨幣資金

存貨——應(yīng)收賬款;

以上是與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān);

存貨——營(yíng)業(yè)收入;

存貨——營(yíng)業(yè)成本;

以上是與利潤(rùn)表相關(guān);

存貨——銷售商品收到的現(xiàn)金流量;采購(gòu)商品支付的現(xiàn)金流量;

這是與現(xiàn)金流量表相關(guān);

三、關(guān)注重點(diǎn)分析項(xiàng)目之間的聯(lián)系

看一張報(bào)表得出的結(jié)論可能是片面的，看三張報(bào)表得出的綜合結(jié)論肯定比看一張報(bào)表得出的結(jié)論可靠。

所以，確定報(bào)表分析的重點(diǎn)項(xiàng)目之后，還不能忘記將各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)系分析。

例如：

資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨下降、貨幣資金增加、現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入增加、利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入增加，三張報(bào)表一聯(lián)系，基本上可得出該企業(yè)銷售情況良好的結(jié)論。

所以，在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí)，一要明確目的，二要確定分析重點(diǎn)，三要關(guān)注指標(biāo)之間的相互聯(lián)系;

接下來(lái)，就以三張報(bào)表為例，談?wù)勅绾慰焖匍喿x報(bào)表。

四、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀

資產(chǎn)負(fù)債表給予我們的主要信息有哪些呢?

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊：資本結(jié)構(gòu)——財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)——經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

資產(chǎn)負(fù)債表右邊，是企業(yè)資金來(lái)源。通過(guò)負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初的對(duì)比，基本可能判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì);

資產(chǎn)負(fù)債表左邊，是企業(yè)資產(chǎn)的分布。通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目金額的對(duì)比，期末與期初對(duì)比，基本可以判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低及其變化趨勢(shì);

所以，拿到資產(chǎn)負(fù)債表后，一看資金來(lái)源，二看資產(chǎn)分布，三進(jìn)行前后期對(duì)比分析。即可判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高低、資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)是否合理的結(jié)論。

五、利潤(rùn)表的閱讀

利潤(rùn)表給我們的主要信息有哪些呢?

同期的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，可以判斷企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源與構(gòu)成;

前后期同項(xiàng)目對(duì)比分析，可以判斷企業(yè)盈利的變化原因及其發(fā)展趨勢(shì);

所以，對(duì)于利潤(rùn)表一要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，從而判斷公司盈利質(zhì)量高低;二要進(jìn)行前后各期比較分析，可以掌握公司盈利能力變化的原因及其企業(yè)的發(fā)展能力。

六、現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金流量表的給我們的主要信息有哪些呢?

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額;

其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是最基礎(chǔ)，是根本;另外，我們要掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流之間的相互關(guān)系。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有錢流進(jìn)了，投資才會(huì)有錢流出;如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流進(jìn)的錢夠多，就可以分紅，就可以還債，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢流出;

反之，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不景氣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流萎縮，甚至?xí)?fù)數(shù);資金不夠怎么辦，籌資，所以，籌資活動(dòng)就會(huì)有錢流進(jìn);如果還不行，那么就砸鍋買鐵，處理閑置資產(chǎn)，這時(shí)，投資活動(dòng)會(huì)有錢流進(jìn);

事實(shí)上，我們可以用更簡(jiǎn)單的方法來(lái)閱讀現(xiàn)金流量表，先不要關(guān)注金額的大小，你就關(guān)注經(jīng)營(yíng)、投資、籌資現(xiàn)金凈流量是流進(jìn)還是流出，是正數(shù)還是負(fù)數(shù)?再結(jié)合發(fā)展階段、外部環(huán)境分析，就可以得出企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的基本狀況。

七、綜合分析

當(dāng)然，前面僅僅是從單張報(bào)表閱讀得出一些基本判斷，可能是片面的，甚至是錯(cuò)誤的判斷。因此，在快速閱讀完了所有報(bào)表之后。你還得進(jìn)行綜合分析判斷。這時(shí)，你得關(guān)證三張報(bào)表之間印證關(guān)系了。

例如：資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債往往與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量相關(guān);長(zhǎng)期資產(chǎn)與現(xiàn)金流量表中的投資現(xiàn)金流量相關(guān);長(zhǎng)期負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目往往與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量相關(guān);利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目往往與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān);費(fèi)用項(xiàng)目往往存貨、固定資產(chǎn)相關(guān);通過(guò)各項(xiàng)目之間的印證關(guān)系，可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)成果的基本情況，甚至也可以找出某些造假的財(cái)務(wù)報(bào)表。

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