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寧波
會計與稅法差異的該怎么協(xié)調(diào)處理
企業(yè)在確定收入、成本、費(fèi)用、損失并進(jìn)行損益核算和賬務(wù)處理，以及進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債管理時必須嚴(yán)格按照財政部統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計制度執(zhí)行。
在納稅申報時，對于在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的過程中，因計算口徑和計算時期的不同而形成的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差額，不應(yīng)改變原財務(wù)制度規(guī)定的處理和帳簿記錄，僅作納稅調(diào)整。
《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條：
納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。
1、區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理
(1)流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期處理差異發(fā)生差異的當(dāng)月(期)即按稅法進(jìn)行調(diào)整;
(2)企業(yè)所得稅按年計征，分期預(yù)繳發(fā)生差異一般不需要在當(dāng)月調(diào)整，年終匯算清繳前進(jìn)行調(diào)整
2、加強(qiáng)所得稅費(fèi)用的核算
現(xiàn)行制度：1、應(yīng)付稅款法2、納稅影響會計法區(qū)分：永久性差異、時間性差異
新準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》
1、確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
2、確認(rèn)暫時性差異
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