?一、海關(guān)關(guān)稅的定義：

關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。政府對進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅，但進(jìn)口關(guān)稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

二、海關(guān)關(guān)稅稅率設(shè)置：

1.法定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，我國進(jìn)口關(guān)稅的法定稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。

(1)最惠國稅率

最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物;或原產(chǎn)于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物;以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國訂有含關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率。

(3)特惠稅率

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽定有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。2013年之前，我國對原產(chǎn)于孟加拉國的18個稅目的進(jìn)口商品實行曼谷協(xié)定特稅率。

(4)普通稅率

普通稅率適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物;或者原產(chǎn)地不明的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

2.暫定稅率

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對特定進(jìn)出口貨物，可以實行暫定稅率。實施暫定稅率的貨物、稅率、期限，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署公布。

暫定稅率的商品可分為兩類:一類無技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時只需審核品名和稅號無誤后，即可執(zhí)行;另一類附有技術(shù)規(guī)格，海關(guān)在征稅時，除審核品名和稅號外，還需對進(jìn)口貨物的技術(shù)規(guī)格進(jìn)行專業(yè)認(rèn)定后才能適用。如2002年，我國對209種進(jìn)口商品和23種出口商品實施了公開暫定稅率，執(zhí)行截止期限為2002年12月31日。公開暫定稅率的貨品可直接在進(jìn)口地海關(guān)審核征稅?！?/p>

3.配額稅率

關(guān)稅配額制度是國際通行的慣例，這是一種在一定數(shù)量內(nèi)進(jìn)口實行低關(guān)稅，超過規(guī)定數(shù)量就實行高關(guān)稅的辦法。日本采取一次關(guān)稅和二次關(guān)稅就是依據(jù)不同數(shù)量規(guī)定實施不同稅率的關(guān)稅配額制度。配額是一種數(shù)量限制措施，超過限額數(shù)量后不能進(jìn)口。而關(guān)稅配額就有靈活性，對于必要的數(shù)量實行低關(guān)稅;對于超過一定數(shù)量的進(jìn)口則實行高關(guān)稅，雖然這樣關(guān)稅高了，但還是允許進(jìn)口，體現(xiàn)了關(guān)稅杠桿的調(diào)節(jié)作用。這種辦法許多國家都采用，關(guān)貿(mào)總協(xié)定和其后的世界貿(mào)易組織也沒有對其限制。在亞太經(jīng)濟(jì)合作組織的討論中，也是把關(guān)稅配額作為關(guān)稅手段加以保留的。這種措施既可以控制總量，也比較公開透明。

根據(jù)新的《關(guān)稅條例》規(guī)定，對特定進(jìn)出口貨物，可以實行關(guān)稅配額管理。實施關(guān)稅配額管理的貨物、稅率、期限，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署公布。如2002年我國對小麥、玉米、豆油、羊毛等十種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等三種化肥實行了進(jìn)口關(guān)稅配額稅率。

4.信息技術(shù)產(chǎn)品稅率(下稱ITA稅率)

在WTO成立以后，在以美國為首的WTO成員國之間又達(dá)成了一項旨在使發(fā)展中國家的關(guān)稅水平進(jìn)一步降低的《信息技術(shù)協(xié)議》(即ITA)。它的主要內(nèi)容是將占全世界電子信息技術(shù)產(chǎn)品份額80%以上的該類產(chǎn)品關(guān)稅，在2000年以前降為零。去年年底我國成功加入了WTO，因此也必須承擔(dān)對信息技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅的減讓義務(wù)。

三、進(jìn)口海關(guān)關(guān)稅稅率的計算公式：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率。

在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點：

1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

2、完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3、一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

四、出口海關(guān)關(guān)稅稅率的計算公式：

目前，我國僅對一小部分關(guān)系到國計民生的重要出口商品征收出口關(guān)稅?！∥覈隹陉P(guān)稅有從價和從量征收兩種計征標(biāo)準(zhǔn)。

從價計征標(biāo)準(zhǔn)出口關(guān)稅的計算方法：

(1)計算公式　應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率　完稅價格=成交價格/1+出口關(guān)稅稅率

(2)計算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格;

③根據(jù)匯率使用原則和稅率使用原則，將外幣折算成人民幣;

④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款。

從量計征標(biāo)準(zhǔn)出口關(guān)稅的計算方法

(1)計算公式：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨品數(shù)量×單位稅額

(2)計算程序：

①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?

②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;

③確定其實際出口量;

④按照計算公式正確計算應(yīng)征出口關(guān)稅稅款