一、自然人股權轉讓涉及哪些稅種?

股權轉讓主要涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。

(一)營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號：對股權轉讓行為征稅重新作出規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定：“轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！?企業(yè)所得稅法實施條例第七十四條)，另外《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)對企業(yè)重組過程涉及的股權轉讓稅收政策作了明確，可以查一下。

(三)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅(這里指的是溢價轉讓，平價轉讓不涉及該稅種)。

(四)印花稅

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為。

根據(jù)印花稅暫行條例和細則，以及國稅發(fā)[1991]155號第十條 “財產所有權轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。”這里的企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據(jù)。

在股權轉讓中，企業(yè)所得稅一般是按照企業(yè)轉讓之后的資產的凈值以及計算之后應納稅的所得額度的時候去扣除。同時，企業(yè)所得稅是包括有形資產以及無形資產還有股權和債權等所取得出的收入進行計算的，之后還要繳納印花稅才可以。