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隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，可供投資的資金也越來越多，選擇投資股票、購買股票的人也日漸增多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為股票交易的重要流程之一，了解這一過程對(duì)于實(shí)現(xiàn)股權(quán)具有重要意義，那么股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓嗎?零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈(zèng)與還是轉(zhuǎn)讓?下面由365律師小編帶您來了解一下。

一、股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓嗎?該如何納稅呢?

股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓是可以的，但要繳納相關(guān)的稅并進(jìn)行工商變更手續(xù)。股東可以簽訂無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，還可以簽訂有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，現(xiàn)就個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需注意的幾點(diǎn)來具體分析一下。

納稅人及扣繳義務(wù)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù)。

納稅地點(diǎn)，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計(jì)算，《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，按次征收。 具體計(jì)算方法為：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用)×20% 。其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào))規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用公告列舉的方法核定。

二、零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈(zèng)與還是轉(zhuǎn)讓?

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)在實(shí)踐中的操作多表現(xiàn)為零元處分股權(quán)，那么零元處分股權(quán)的性質(zhì)是贈(zèng)與還是轉(zhuǎn)讓，司法實(shí)踐中存在兩種截然不同的觀點(diǎn)：

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，雙方明確約定了標(biāo)的股權(quán)的價(jià)格為“零元”，即無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，視為贈(zèng)與。贈(zèng)與人在未實(shí)際交付標(biāo)的股權(quán)之前，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，贈(zèng)與人有權(quán)撤銷贈(zèng)與。即，(欲了解更多信息，請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)：廣深港法律智庫)一旦贈(zèng)與人依法行使了撤銷權(quán)，則受贈(zèng)方無權(quán)獲得標(biāo)的股權(quán)。

相反的觀點(diǎn)認(rèn)為，無論從協(xié)議的語義表現(xiàn)上看，還是從股權(quán)對(duì)價(jià)的多元角度理解，都不能僅憑股權(quán)現(xiàn)金價(jià)格的“零元”判定該等股權(quán)處分為贈(zèng)與。因?yàn)?，“零元”僅僅是股權(quán)對(duì)價(jià)的表現(xiàn)形式之一，股權(quán)的對(duì)價(jià)往往包括現(xiàn)金、勞務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多元形式，在個(gè)案中，股權(quán)的對(duì)價(jià)往往是前述形式的復(fù)合體。既然標(biāo)的股權(quán)的處分是轉(zhuǎn)讓而不是贈(zèng)與，受讓方就可以向法院請(qǐng)求公司變更股權(quán)登記事項(xiàng)。

三、法律風(fēng)險(xiǎn)提示

結(jié)合大量司法案例，我們可以從中看出不同選擇所面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)：

1、作為出讓方，如果同意以“零元”贈(zèng)與標(biāo)的股權(quán)，則應(yīng)當(dāng)明確處分標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為贈(zèng)與，雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)贈(zèng)與協(xié)議》，股權(quán)處分的價(jià)格明確為“無償”，協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“贈(zèng)與/受贈(zèng)”，則贈(zèng)與人在出現(xiàn)法定或約定情形時(shí)，可以行使撤銷權(quán)以維護(hù)自身利益。同時(shí)，贈(zèng)與人還應(yīng)與受贈(zèng)人明確約定股權(quán)實(shí)際發(fā)生轉(zhuǎn)移的條件，否則一旦股權(quán)發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移，則撤銷權(quán)消滅，若此時(shí)仍未進(jìn)行股權(quán)變更登記，受贈(zèng)人有權(quán)隨時(shí)主張?jiān)摍?quán)利。

2、作為受讓方，如果同意以“零元”受讓標(biāo)的股權(quán)的，則應(yīng)當(dāng)明確受讓標(biāo)的股權(quán)的性質(zhì)為轉(zhuǎn)讓;雙方簽訂的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確為《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》;股權(quán)受讓的價(jià)格最好不要表現(xiàn)為“零元”，雙方可以約定為以較低的價(jià)格，例如“一元”，如果還存在其他股權(quán)受讓對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列示;協(xié)議文意應(yīng)當(dāng)明確表現(xiàn)為“有價(jià)轉(zhuǎn)讓/受讓”，則出讓方在出現(xiàn)法定或約定的違約情形時(shí)，根據(jù)公司法司法解釋三第二十三條之規(guī)定，受讓方可以向人民法院起訴，要求標(biāo)的公司簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊(cè)并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記。

由此可見，股權(quán)可以無償轉(zhuǎn)讓，但是在實(shí)踐中，無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況卻并不多見，因?yàn)檫x擇零元為股權(quán)對(duì)價(jià)可能會(huì)造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)不明，所以在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，一般以會(huì)選擇1元以上作為股權(quán)對(duì)價(jià)，以規(guī)避實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)。而且，股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓也需要按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅。

如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力

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