發(fā)布部門:財政部發(fā)布文號:財債函字[2000]77號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，各證券公司、有關(guān)信托投資公司：《證券公司財務(wù)制度》(財債字[1999]215號)發(fā)布后，文中有關(guān)內(nèi)容因打印或遺漏等原因，需要進行修改和補充?，F(xiàn)通知如下：一、第二章“所有者權(quán)益和負債”第十二條中“流動負債包括1年(含1年)以下的各項拆入資金、賣出回購證券款……”，改為“流動負債包括1年(含1年)以下的各項質(zhì)押借款、拆入資金、賣出回購證券款……”。二、第三章“流動資產(chǎn)和長期投資”第十五條中“……代兌付證券款、待攤費用等?！备臑椤啊鷥陡蹲C券、待攤費用等。”三、第三章“流動資產(chǎn)和長期投資”第十九條中“長期投資是指公司投出的期限在1年以上(含1年)……”，改為“長期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)……”。四、第五章“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”第四十三條中“被凍結(jié)存在”，改為“被凍結(jié)存款”。五、第六章“成本費用”第四十五條(二)中“金融機構(gòu)往來利息支出……(包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆出資金)所發(fā)生的利息收支出”，改為“金融機構(gòu)往來利息支出……(包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆入資金)所發(fā)生的利息支出”。六、第六章“成本費用”第五十條中的“應(yīng)收賬款”，改為“應(yīng)收款項”。七、第七章“收入、利潤及分配”第五十九條(二)中“金融機構(gòu)往來利息收入……(包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆入資金)所發(fā)生的利息收入”，改為“金融機構(gòu)往來利息收入……(包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆出資金)所發(fā)生的利息收入”。八、第七章“收入、利潤及分配”第五十九條中“(八)他業(yè)務(wù)收入……”，改為“(八)其他業(yè)務(wù)收入……”。九、第九章“財務(wù)報告與財務(wù)評價”第八十二條中的權(quán)益負債率計算公式改為：負債期末余額“權(quán)益負債率＝－－－－－－－－－×100％”所有者權(quán)益期末余額證券公司財務(wù)制度(修正)(1999年10月22日財債字(1999)215號發(fā)布根據(jù)2000年3月2日發(fā)布的財債函字[2000]77號進行修正)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，各證券公司、有關(guān)信托投資公司：為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務(wù)行為，維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，現(xiàn)印發(fā)《證券公司財務(wù)制度》，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。目前兼營證券業(yè)務(wù)的信托投資公司，其證券業(yè)務(wù)的核算遵照本制度執(zhí)行。附件：證券公司財務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務(wù)行為，維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財務(wù)通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司(以下簡稱公司)，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。第三條公司應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。第四條公司以權(quán)責發(fā)生制的原則進行財務(wù)核算；要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風險；如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督檢查。第五條公司財務(wù)部門必須履行財務(wù)管理職責，做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權(quán)益和負債第六條所有者權(quán)益包括實收資本(股本)、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。第七條實收資本(股本)是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第八條公司根據(jù)國家法律法規(guī)，可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責任。第十條公司對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。在經(jīng)營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔相應(yīng)的風險和虧損。第十一條公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本(股本)的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入等)；資本(股本)投入時匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計入資本公積的其他款項。一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本(股本)。但資產(chǎn)評估增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實收資本(股本)。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增實收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實收資本(股本)時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。第十二條負債包括流動負債和長期負債。流動負債包括1年(含1年)以下的各項質(zhì)押借款、拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用、短期債券和其他短期負債。長期負債包括1年(不含1年)以上的長期債券、長期應(yīng)付款(包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長期負債。第十三條各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)行價格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期營業(yè)費用。第十四條以負債形式籌集的資金，按負債的實際利率分檔次按月計提應(yīng)付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。第三章流動資產(chǎn)和長期投資第十五條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券、待攤費用等。第十六條貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金?？蛻舻慕灰捉Y(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結(jié)算資金。第十七條應(yīng)收款項是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收清算款項、應(yīng)收手續(xù)費以及其他應(yīng)收暫付款項等。應(yīng)收款項按實際發(fā)生額計價。第十八條自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn)，以獲取買賣差價收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。第十九條長期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)或不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長期股權(quán)投資(含長期基金投資)、長期債券投資和其他長期投資。第二十條公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的金額(包括有關(guān)費用)或經(jīng)評估確認的價值計價。公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。第二十一條配股以配股價及支付的相關(guān)費用為實際成本，自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。第二十二條自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認收入。第二十三條公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。第二十四條公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利息，分期計入投資收益。第二十六條公司購入折價或溢價發(fā)行的債券，購買價格與票面價值的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認相關(guān)利息收入時攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上，單位價值在2，000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸設(shè)備等。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時，應(yīng)將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營固定資產(chǎn)應(yīng)當分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。單位價值在500元(不含500元)以下的物品，作為費用列支。第二十八條固定資產(chǎn)按下列原則計價：(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。(二)購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。(三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的凈值計價。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。改建、擴建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。(六)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。(七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。第二十九條公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值：(一)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。(二)增加補充設(shè)備或改良裝置。(三)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。(四)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。(五)原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。第三十條公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第三十一條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。第三十二條公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本。第三十三條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：(一)房屋和建筑物。(二)在用各類設(shè)備。(三)修理停用的設(shè)備。(四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十四條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：(一)已估價單獨入賬的土地。(二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。(三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。(四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。(五)提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。(六)破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。(七)國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三十五條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。第三十六條公司按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5％確定。公司可根據(jù)實際情況，在?%A