一、應收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題分析

1.市場競爭大。由于企業(yè)過分強調市場開拓，盲目提高市場占有率，從而導致大量應收賬款的產(chǎn)生，降低企業(yè)資金周轉速度，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.客戶信用管理不力。企業(yè)對客戶資信管理的環(huán)節(jié)沒有形成制度化，業(yè)務過程中隨意性大，缺乏必要的科學分析和評估，造成企業(yè)應收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

3.風險意識不強。企業(yè)過分強調和追求產(chǎn)值和賬面利潤，只注重賬面上的銷售額，忽略了市場的復雜性和風險性，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金，從而使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風險。

4.法律意識不強。在簽訂銷售合同時，由于內容不夠嚴謹，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會為合同的履行埋下隱患。在現(xiàn)實生活中，由于從起訴、受理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入一定的人力、物力與財力，導致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆賬、壞賬，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風險。

二、解決對策

1.建立健全內部控制制度。企業(yè)必須建立嚴密、有效、可操作的內部控制制度，使企業(yè)的行為有章可循。建立明確的職責分工，互相協(xié)調、相互制約，避免發(fā)生舞弊行為。明確劃分銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責，明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權的責任人，財會部門應按應收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應收賬款賬齡分析一覽表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經(jīng)營狀況、應收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策，加強對應收賬款的管理和控制。

2.確立信用管理制度、控制賒銷額度。信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后，對應收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定，是應收賬款日常管理的重要組成部分。企業(yè)可以通過評估機構、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎判斷客戶的信用等級，根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點，減少信用風險帶來的壞賬損失。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時要獎罰分明，即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰。對銷售部門應建立科學合理的業(yè)績評價體系，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準。

3.賬齡分析。定期對應收賬款進行賬齡分析，防止長期掛賬，以便及時收回現(xiàn)款。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業(yè)就采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案，對可能發(fā)生的壞賬損失，需提前有所準備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚未過期的應收

賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

4.加強產(chǎn)品生產(chǎn)質量和服務質量的管理。在產(chǎn)品質量上，應采取先進的生產(chǎn)設備、聘用先進技術人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅度下降，還會出現(xiàn)預收賬款。同時在服務上企業(yè)應形成售前、售中、售后一整套的服務體系。

5.選擇結算方式。企業(yè)為防范各種風險，防止不法侵害事件發(fā)生，應充分認識每種結算方法的特點，選擇對企業(yè)有利的結算方式。選擇貨款結算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票、托收承付結算方式。如果企業(yè)的產(chǎn)品處于賣方市場，屬于緊銷商品，對于新客戶和已知信用度不高的客戶，采用銀行本票、銀行匯票、轉賬支票和匯兌結算;如果企業(yè)產(chǎn)品屬于買方市場，同時在對方不同意先付款的情況下，為了不喪失銷售機會，又能保證貨款回籠，首選銀行承兌匯票;對于資信情況好的企業(yè)，選擇托收承付或商業(yè)承兌匯票結算。

6.加強內部審計。由企業(yè)內部審計部門對銷售和收款的全過程進行控制測評，包括：檢查不相容職責的劃分、銷售合同的簽訂、對賬單寄出環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況、有關銷售業(yè)務記錄的會計憑證及明細賬內部核查的有效性、抽查賬齡分析表、審查銷貨折扣與收款的合理性、審查壞賬損失的賬簿記錄及相應手續(xù)。通過審計達到控制目標：證實營業(yè)收入的真實性、營業(yè)收入計價與分類的正確性、營業(yè)收入的完整性;應收賬款的真實性、應收賬款計價與分類的正確性、證實銷售退回、折讓與折扣的合法性、應收賬款記錄截止日期的正確、確認壞賬損失的真實性、應收賬款過賬和匯總的正確性。通過內部審計，對銷售和收款的全過程起到監(jiān)督和預警作用。

總之，應收賬款是企業(yè)與企業(yè)在產(chǎn)品交易中經(jīng)常發(fā)生的、不可回避的客觀現(xiàn)象。為此，應加強對應收賬款的管理和控制，依法維護應收賬款的安全、完整，加速資金回籠，保證企業(yè)效益的最大化和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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