財(cái)務(wù)人員年底結(jié)賬的注意事項(xiàng)

1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出?而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫存，而實(shí)際出納保險(xiǎn)柜現(xiàn)金極少，若會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員審計(jì)盤點(diǎn)的話，根本無法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫存原因之一是平時(shí)提現(xiàn)有入帳，而公司平時(shí)的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支，長此以往帳上的現(xiàn)金就多起來了。為此，平時(shí)要在源頭上控制，另外年終確實(shí)無法減少帳面現(xiàn)金，可適當(dāng)以股東以外人員(最好是股東親戚類)借款形式減少庫存現(xiàn)金。

2、核對(duì)所有銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時(shí)補(bǔ)回入帳。個(gè)別長期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費(fèi)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，往來款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。

4、檢查存貨明細(xì)科目是否有負(fù)數(shù)，造成負(fù)數(shù)的原因常有：a、存貨料到單未到時(shí)，沒有進(jìn)行暫估入賬處理;b、平時(shí)開領(lǐng)料單時(shí)未參照科目余額明細(xì)，自己或叫倉庫亂填領(lǐng)料單;另外對(duì)于長期掛帳有庫存而無實(shí)物的難以消耗的存貨建議可適當(dāng)用合理價(jià)格做不開票收入消化處理。

5、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對(duì)于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的，應(yīng)于明年初建帳補(bǔ)充。

6、采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤進(jìn)行調(diào)整;

7、對(duì)于墊資注冊(cè)的企業(yè)，年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。

8、檢查待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用是否按受益期間正確攤銷。

9、檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符，特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費(fèi)附加情況，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理;

10、檢查預(yù)收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況，如長年掛預(yù)收賬款容易引起稅局的注意。

11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計(jì)提、少計(jì)提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。

12、檢查其他應(yīng)付款-XX股東借款余額，如公司長年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務(wù)人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經(jīng)營未入賬的嫌疑。

13、檢查實(shí)收資本明細(xì)，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而實(shí)收資本的明細(xì)賬未調(diào)整，對(duì)于實(shí)收資本未明細(xì)帳的企業(yè)，應(yīng)于次年建帳時(shí)增加明細(xì)帳。

14、檢查本年利潤年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤分配科目，同時(shí)檢查利潤表中的“凈利潤”本年累計(jì)數(shù)是否等于“利潤分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因?yàn)槌苏{(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤分配的情況下一般是相等的。

15、檢查其它資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;

16、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;

17、檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;

18、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來款是否正確計(jì)算了匯兌損益;

19、檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)提。

20、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。

21、采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。

22、年終聘請(qǐng)的審計(jì)、稅審機(jī)構(gòu)不能只比較價(jià)格而忽視專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，有些事務(wù)所年初過于忙，派一些實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足的小妹妹取帳或忽悠人，過于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負(fù)起最基本的提醒義務(wù)。建議聘請(qǐng)專業(yè)、負(fù)責(zé)任的專業(yè)機(jī)構(gòu)、人士進(jìn)行審計(jì)以確保質(zhì)量。

23、年底結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意

財(cái)務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)前期已處理的大額費(fèi)用，異常的賬務(wù)應(yīng)進(jìn)相應(yīng)復(fù)核，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時(shí)也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是否對(duì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。

24、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理要當(dāng)心

新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對(duì)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除。對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用的，所得稅中可以扣除，但預(yù)提費(fèi)用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的。

年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是說成本費(fèi)用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會(huì)計(jì)科目應(yīng)引起注意。

25、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意

①、職工福利費(fèi)稅前扣除問題

企業(yè)職工福利費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。

①、職工教育經(jīng)費(fèi)

計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

②、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除;

③、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

④、公益捐贈(zèng)

將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。

26、別忘技術(shù)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目加計(jì)扣除的申請(qǐng)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

27、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。

①、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;

②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;

③、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;

④、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;

⑤、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

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