匡算分析現(xiàn)金流量表正表的幾個(gè)重要項(xiàng)目

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的匡算分析

匡算公式是：(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-[(期末應(yīng)收賬款余額-期初應(yīng)收賬款余額)+(期末應(yīng)收票據(jù)余額-期初應(yīng)收票據(jù)余額)-(期末預(yù)付賬款余額-期初預(yù)付賬款余額)].將該使得數(shù)與企業(yè)現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目對比，二者大體一致，說明基本是客觀真實(shí)的。

2.“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目的分析

關(guān)注本項(xiàng)目是銀行信貸審查、信用擔(dān)保審查、提供商業(yè)信用等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。所謂“現(xiàn)金流”、“第一還款來源”，都能夠通過這個(gè)項(xiàng)目反映出來。為此，要考察分析企業(yè)三年的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。如果是連續(xù)負(fù)值，或者三年平均值是負(fù)值(籌建期除外)，說明企業(yè)已喪失了自我造血功能。銀行就不能授信，擔(dān)保機(jī)構(gòu)不能提供信用擔(dān)保，企業(yè)間不能授予其商業(yè)信用額度。

那么怎樣來匡算“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的資金流量凈額”呢?換句話，怎樣推斷分析該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能夠產(chǎn)生資產(chǎn)或價(jià)值增量呢(即資產(chǎn)增值)?不能純粹地從現(xiàn)金流角度來分析討論，需要相對動(dòng)態(tài)和期間的匡算分析。

我們嘗試一下簡單推算分析法。本案例：2003年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為184萬元，2004年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為2375萬元。兩年平均計(jì)算現(xiàn)金流量凈額產(chǎn)生了：(184+2375)÷2=1280(萬元)。需要指出的是：匡算年度數(shù)據(jù)越多，越接近實(shí)際，計(jì)算結(jié)果越相對準(zhǔn)確。

而該企業(yè)2003年增量資金的計(jì)算應(yīng)依據(jù)下列方式進(jìn)行，即2003年增量資金=凈利潤+累計(jì)折舊+長(短)期待攤費(fèi)用攤銷額+無形資產(chǎn)攤銷額=880萬元，而2004年增量資金=514萬元。兩年合計(jì)為1394萬元，與平均計(jì)算產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1280萬元趨近。這說明該企業(yè)兩年內(nèi)財(cái)富增加或者說實(shí)際增加資金量為1394萬元，每年平均增量為697萬元。這個(gè)數(shù)據(jù)就是銀行進(jìn)行固定資金貸款的年度還款臨界線(這里不考慮增加生產(chǎn)能力而可能增加的利潤因素)，是流動(dòng)資金貸款放大倍數(shù)的基準(zhǔn)額，也是其他授信、擔(dān)保、商業(yè)信用的風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的額度保障空間，是對第一還款來源的量化論證。

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