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預(yù)借備用金時如何處理
備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)等用的款項(xiàng)。實(shí)行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率;同時也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上，有效地控制資金占用。各單位應(yīng)建立和健全備用金的領(lǐng)用和報銷制度，加強(qiáng)對備用金的撥付和使用情況的管理。
單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預(yù)借備用金時，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù);第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據(jù)，報銷后隨同報銷單據(jù)作為記賬憑證的附件;第三聯(lián)交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記賬憑證。對于借用的備用金，會計(jì)上可以通過“其他應(yīng)收款-一備用金”賬戶來核算。
【例】大圣公司銷售科12月31日領(lǐng)取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王-剛。王-剛在領(lǐng)用備用金時，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記賬憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)收款——備用金1000
貸：庫存現(xiàn)金1000
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