出納賬簿在實(shí)際工作中主要包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬及備查賬簿。

1.現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬是記錄和反映出納人員在辦理本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由于使用現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金收付情況及其庫(kù)存余額的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序每天逐筆登記，并在每天下班前結(jié)出現(xiàn)金余額。對(duì)于從銀行賬戶中提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，則應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日記賬的格式一般都為借貸余三欄式，即在同一張賬頁(yè)上設(shè)置“借方”“貸方”“余額”三欄分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外，在“摘要”欄后還應(yīng)設(shè)“對(duì)方科目”一欄，以具體登記對(duì)方科目的名稱，明確反映會(huì)計(jì)分錄之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由于使用銀行存款結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證和銀行存款收款憑證逐日逐筆登記，在每天下班前結(jié)出銀行存款結(jié)存額。對(duì)于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務(wù)，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。日記賬每月至少和銀行對(duì)賬單核對(duì)一次。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁(yè)按順序編號(hào)，不得隨意抽換或增添，以保持賬頁(yè)頁(yè)數(shù)和順序記錄的系統(tǒng)性、完整性，以防不法分子從中舞弊。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)連續(xù)登記，不得跳頁(yè)缺號(hào)。

銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，但還專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號(hào)碼”欄，以反映銀行存款收付時(shí)所采用的具體結(jié)算方式。如果單位有外幣存款的應(yīng)按不同幣種和開(kāi)戶銀行分別設(shè)置日記賬。

如果收付款憑證數(shù)量較多，財(cái)務(wù)管理上又需要掌握每筆收支的對(duì)應(yīng)科目和金額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式，將收入欄和支出欄按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，也即將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，支出欄按借方科目設(shè)專欄。

如果現(xiàn)金和銀行存款收、付的對(duì)應(yīng)科目較多，勢(shì)必造成多欄日記賬的賬頁(yè)篇幅過(guò)大。因此，可將多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分設(shè)收入日記賬和支出日記賬。在這種情況下，應(yīng)將支出日記賬的當(dāng)天支出總數(shù)，轉(zhuǎn)記收入日記賬中的當(dāng)天支出合計(jì)內(nèi)，以結(jié)算出當(dāng)天的賬面余額。

如果單位的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)較少且只有一個(gè)銀行賬號(hào)時(shí)，也可以將現(xiàn)金與銀行存款日記賬合并成出納日記賬，分別設(shè)置借貸余三欄，其他欄目共用，以減少賬本數(shù)量。

3.有價(jià)證券明細(xì)賬

有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。出納人員將自己保管的各種有價(jià)證券按不同的單位分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資”等科目。明細(xì)賬可選擇“三欄式”或“多欄式”賬簿

4.備查賬簿

備查賬簿又稱輔助賬簿或備查簿。它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的情況進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，或者說(shuō)是為便于查考而對(duì)有些備忘事項(xiàng)進(jìn)行登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)備查簿”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。

備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，有兩點(diǎn)不同：一是在登記依據(jù)上備查賬簿可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

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