（１９９８年１２月２８日　建總發(fā)〔１９９８〕１８７號(hào)） 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，蘇州、三峽分行： 　　為適應(yīng)政策性住房金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要，規(guī)范其會(huì)計(jì)核算和管理，總行在對(duì)原《中國(guó)人民建設(shè)銀行房地產(chǎn)信貸部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂、調(diào)整和全面梳理的基礎(chǔ)上重新制定了《中國(guó)建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱核算辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)各行認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 　　一、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各行務(wù)必高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，努力提高政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和服務(wù)水平。 　　二、各行應(yīng)結(jié)合本行實(shí)際，充分利用我行城市綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，改進(jìn)服務(wù)手段，適當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)集中管理。 　　三、根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)的地方性、政策性、委托性等特點(diǎn)，各一級(jí)分行可根據(jù)本核算辦法，結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，因地制宜，制定相應(yīng)的具體核算實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)總行備案。 　　執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行住房與建筑業(yè)信貸部。 附：　　 中國(guó)建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法 　 第一章　總則 　　一、為規(guī)范和加強(qiáng)政策性住房金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》，結(jié)合政策性住房金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)管理要求特制定本辦法。 　　二、本辦法適用于承辦政策性住房金融業(yè)務(wù)的建設(shè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱承辦機(jī)構(gòu)）。 　　三、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的任務(wù)是： 　　嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，正確組織會(huì)計(jì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確完整真實(shí)地記錄和反映政策性住房金融業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況，為業(yè)務(wù)指導(dǎo)提供正確數(shù)據(jù)； 　　實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政方針政策，正確計(jì)算成本，監(jiān)督政策性住房資金的合理使用，維護(hù)資金安全及本行的信譽(yù)和權(quán)益； 　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)政策性住房金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債管理，參與經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。 　　四、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 　　五、政策性住房金融業(yè)務(wù)實(shí)行單獨(dú)核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自求平衡、單獨(dú)納稅的管理體制。 　　六、政策性住房金融業(yè)務(wù)在建設(shè)銀行開立資金結(jié)算賬戶，對(duì)外資金結(jié)算業(yè)務(wù)均通過此賬戶辦理。 　　七、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出處理；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 　　八、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。表外科目以收入、付出為記賬符號(hào)。 　　九、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間按公歷起訖日期分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。 　　十、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至角分。 　　十一、會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊全、簡(jiǎn)明扼要、資料可靠。 　　十二、辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬款、賬表及內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的管理。 　　十三、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)核制度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核業(yè)務(wù)要做到及時(shí)、全面和換人復(fù)核，一切對(duì)外會(huì)計(jì)憑證報(bào)表必須經(jīng)過復(fù)核、簽章后才能發(fā)出。 　　十四、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后稽核制度，設(shè)立事后監(jiān)督崗位，嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。 　　十五、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)檢查制度，設(shè)立會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)崗位，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。 　 第二章　會(huì)計(jì)賬務(wù)組織與核算程序 　　一、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織。 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置。根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)地方性、政策性、委托性等管理特點(diǎn)，政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按房改委托人設(shè)置賬務(wù)。 　　（二）會(huì)計(jì)賬務(wù)組成。會(huì)計(jì)賬務(wù)是記載各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的簿籍（或電子簿籍），是歸類和積累日常明細(xì)核算和綜合核算資料的重要工具。 　　政策性住房金融業(yè)務(wù)的賬務(wù)由總賬、明細(xì)賬、流水賬及各類登記簿等組成。 　　（三）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)，借助計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，對(duì)各種賬務(wù)信息進(jìn)行采集、加工、計(jì)算、存儲(chǔ)、傳輸，完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及相關(guān)賬務(wù)的電算化處理，為管理決策層提供賬務(wù)信息。 　　二、會(huì)計(jì)核算程序。 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算綜合程序。會(huì)計(jì)核算綜合程序是指科學(xué)合理組織會(huì)計(jì)核算工作的步驟和過程。從根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理或編填會(huì)計(jì)憑證開始，經(jīng)過采用一定的方法記賬、算賬、軋賬和核對(duì)賬務(wù)，直至編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止的程序，能夠體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算方法體系中各種核算方法相互補(bǔ)充，缺一不可的有機(jī)關(guān)聯(lián)關(guān)系。 　　政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算程序分為以下環(huán)節(jié)： 　?。保鶕?jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證； 　?。玻鶕?jù)審核有效的原始憑證編制或代替記賬憑證； 　　３．根據(jù)記賬憑證，登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬和各種登記簿； 　?。矗鶕?jù)記賬憑證，進(jìn)行現(xiàn)金收付； 　?。担颇咳战Y(jié)，登記總賬； 　?。叮~務(wù)平衡檢查、核對(duì)； 　?。罚鶕?jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告； 　?。福畬⒔?jīng)過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿、報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管。 　　借助計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)電算化處理，其賬務(wù)處理流程一般要經(jīng)過憑證審核、輸入數(shù)據(jù)、臨柜賬務(wù)處理、批量賬務(wù)處理、輸出信息等五個(gè)階段。 　　（二）收、付款處理程序。 　　１．付出款項(xiàng)除根據(jù)有關(guān)規(guī)定可由銀行代扣的款項(xiàng)外，要有付款客戶（包括單位、個(gè)人，下同）簽開的付款憑證，以及按票據(jù)結(jié)算規(guī)定由收款客戶填制的結(jié)算憑證辦理付款； 　?。玻畬?duì)客戶提交的付款憑證，要按“審核——驗(yàn)印——記賬（錄入）——復(fù)核——付款”的程序辦理，本行客戶之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須先記付款賬戶，后記收款賬戶； 　　３．現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”； 　?。矗畬?duì)收款客戶交存他行的付款憑證，必須在辦妥收款手續(xù)后方可支付，并在收款憑證回單上加蓋“他行票據(jù)，收妥抵用”字樣的戳記；通過票據(jù)交換提回本行的付款憑證不能支付時(shí)，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退票； 　?。担?dāng)日營(yíng)業(yè)開始，有關(guān)賬戶應(yīng)首先支付前一天到期的定期代收款項(xiàng)，當(dāng)日對(duì)外營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)受理的收付款結(jié)算憑證，必須當(dāng)天處理完畢； 　　６．辦理收、付款時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)的客戶收、付款憑證，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行簽開提出票據(jù)資金清算劃款憑證，并附收、付款清單；對(duì)開戶銀行收妥轉(zhuǎn)入的客戶收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)開戶銀行提入票據(jù)資金清算劃款憑證（附收付款清單），與有關(guān)的客戶收、付款憑證核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 第三章　會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿、報(bào)表 　　一、會(huì)計(jì)科目。 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按照不同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目，是分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)情況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的工具。 　?。ǘ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)一級(jí)科目８１個(gè)，分為資產(chǎn)類３２個(gè)、負(fù)債類２６個(gè)、資產(chǎn)負(fù)債共同類３個(gè)、所有者權(quán)益類５個(gè)和損益類１５個(gè)。表外科目９個(gè)，用于全面反映表內(nèi)科目未能反映的其他有關(guān)事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)科目下按客戶或資金性質(zhì)等分設(shè)明細(xì)賬戶。 　?。ㄈ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一設(shè)置和調(diào)整，二級(jí)會(huì)計(jì)科目除總行規(guī)定的外，可由各管轄分行根據(jù)核算需要設(shè)置轄內(nèi)專用二級(jí)科目，并報(bào)總行備案。 　?。ㄋ模?huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)編制記賬憑證或打印清單式記賬憑證作轉(zhuǎn)賬處理。 　　二、會(huì)計(jì)憑證。 　　（一）會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理貨幣資金收付、登記會(huì)計(jì)賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后留存查考的依據(jù)。 　?。ǘ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的程序和要求，取得、填制和審核會(huì)計(jì)憑證并加蓋個(gè)人名章及相應(yīng)的公章，再據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)工作有據(jù)可查，憑證資料真實(shí)正確。 　?。ㄈ?huì)計(jì)憑證的傳遞必須做到及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密，既要便利客戶，又要符合制度規(guī)定。 　?。ㄋ模?huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定順序進(jìn)行裝訂，對(duì)已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。 　　（五）政策性住房金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，除部分專用憑證由各級(jí)行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行的會(huì)計(jì)憑證，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。 　　三、會(huì)計(jì)賬簿。 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄簿籍。 　　（二）為確保會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性，啟用賬簿時(shí)，應(yīng)注明名稱、編號(hào)、啟用日期和經(jīng)管人員等內(nèi)容，賬頁(yè)一經(jīng)啟用，不得抽換。 　?。ㄈ└鞣N賬簿必須根據(jù)記賬憑證逐筆記載，及時(shí)結(jié)計(jì)余額。 　?。ㄋ模┑怯洉?huì)計(jì)賬簿要求內(nèi)容完整、科目正確、摘要清楚、數(shù)字真實(shí)、字跡整潔、及時(shí)登記；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬要及時(shí)按規(guī)定方法進(jìn)行改正或沖正。 　?。ㄎ澹└鞣N賬簿所記載的賬目，都必須經(jīng)復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核并簽章。 　?。?yīng)與開戶單位與個(gè)人認(rèn)真核對(duì)賬目，不符款項(xiàng)及時(shí)查清；必須及時(shí)、換人、逐筆勾對(duì)開戶銀行的副本賬頁(yè)，開戶銀行副本賬頁(yè)應(yīng)單獨(dú)裝訂，隨賬簿歸檔保管。 　　（七）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按年編制賬戶目錄，分別總賬、明細(xì)賬、登記簿加賬冊(cè)封面裝訂成冊(cè)，按冊(cè)逐項(xiàng)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。 　?。ò耍┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)的賬簿，除部分賬簿由各級(jí)行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行會(huì)計(jì)賬簿，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。 　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)狀況的書面報(bào)告，是提供分析、考核業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。 　?。ǘ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容由總行統(tǒng)一規(guī)定，各級(jí)行處要按規(guī)定要求編報(bào)，不得任意變更、增加。政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、試算平衡表、經(jīng)營(yíng)收入和其他收支明細(xì)表、成本表、貸款利息收入情況表等。 　?。ㄈ?duì)外和向上級(jí)行報(bào)送的政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式，按本辦法規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部管理需要的報(bào)表各分行可根據(jù)需要適當(dāng)補(bǔ)充，報(bào)總行備案。 　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)總行。在報(bào)上級(jí)行的同時(shí)應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅主管機(jī)關(guān)、人民銀行和本行財(cái)會(huì)部門。 　?。ㄋ模?huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間：行內(nèi)按總賬傳輸規(guī)定的有關(guān)上傳數(shù)據(jù)規(guī)定時(shí)間例外，月度報(bào)表應(yīng)于月度終了后５日內(nèi)報(bào)出，季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后１０日內(nèi)報(bào)出，年度報(bào)表應(yīng)于年度終了后３０日內(nèi)報(bào)出。 　　各種會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定的報(bào)告期不得提前或錯(cuò)后，保證編報(bào)時(shí)期口徑一致。 　?。ㄎ澹?yīng)指定專人編制、審查匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)，以利于綜合加工，分析研究，提高質(zhì)量。 　?。?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：編報(bào)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由主管行領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)（部門）負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、編制人員簽章。 　?。ㄆ撸?huì)計(jì)年度終了，承辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)政策性住房金融業(yè)務(wù)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。要按照完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的要求編報(bào)決算報(bào)表及決算說明。 　?。ò耍?huì)計(jì)報(bào)表的裝訂?；鶎有袘?yīng)按年度分類裝訂成冊(cè)，管轄行應(yīng)按月連同基層行所報(bào)的報(bào)表分類裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)應(yīng)加封面與封底，并由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員簽章。 　　裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)按冊(cè)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)單獨(dú)裝訂保管。 　 第四章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 　　一、貸款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　　（一）政策性住房貸款是利用政策性住房資金對(duì)借款人提供的，并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 　?。ǘ┱咝宰》抠J款在會(huì)計(jì)報(bào)表中按短期和中長(zhǎng)期進(jìn)行反映。短期貸款是指貸款期限在１年（含１年）以下的各種貸款。中長(zhǎng)期貸款是指期限在１年以上的各種貸款。 　?。ㄈ┱咝宰》抠J款本金應(yīng)按借款合同和國(guó)家規(guī)定的適用利率和期限計(jì)算貸款應(yīng)收利息。 　?。ㄋ模┵J款的逾期。單位住房貸款（含利隨本清還款方式的個(gè)人住房貸款）到期（含展期）后，借款人不能歸還的為逾期貸款。從貸款到期日次日起計(jì)算，對(duì)逾期貸款可不單設(shè)科目核算。發(fā)生逾期貸款時(shí)，在原貸款明細(xì)賬上結(jié)清貸款逾期前的積數(shù)和利息，并加蓋“逾期貸款”戳記，代替逾期貸款戶，不作會(huì)計(jì)分錄。以分次還款計(jì)劃作為計(jì)算逾期貸款依據(jù)的，將不能按還款計(jì)劃歸還的部分比照前述的辦法計(jì)算逾期貸款。 　　采取分期還款方式的個(gè)人住房貸款，借款人超過規(guī)定的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計(jì)劃償還貸款時(shí)，進(jìn)行貸款拖欠額累計(jì)，僅作逾期記錄，不在賬簿上作逾期貸款記載。但貸款累計(jì)拖欠額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（“分期還款額”的六倍）時(shí)，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額轉(zhuǎn)作逾期貸款；貸款轉(zhuǎn)作逾期后，如借款人償還拖欠貸款本息，貸款累計(jì)拖欠額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)將其貸款再轉(zhuǎn)作正常貸款。 　　逾期滿１年及超過１年仍未歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不滿規(guī)定年限但符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的貸款，作為呆滯貸款管理。 　　呆賬貸款經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目沖銷。 　?。ㄎ澹?a href='http://www.shkps.cn/weituo/6.html' target='_blank' data-horse>委托貸款。委托住房貸款是政策性住房金融業(yè)務(wù)的承辦機(jī)構(gòu)利用委托人提供的資金所發(fā)放的有條件的貸款。 　　委托住房貸款利息收入不作為承辦機(jī)構(gòu)利息收入入賬，收到利息后記入代收貸款利息。 　　委托貸款業(yè)務(wù)按規(guī)定向委托貸款部門或單位收取手續(xù)費(fèi)。 　?。┵J款呆賬準(zhǔn)備按年末貸款余額的規(guī)定比例實(shí)行差額提取，并從成本中列支，按規(guī)定使用，并按政策性住房貸款的呆賬核銷條件和程序沖銷呆賬貸款。 　　貸款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 　　抵押貸款和委托貸款不提取呆賬準(zhǔn)備。 　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　?。ㄒ唬┒唐谕顿Y是購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過１年的有價(jià)證券投資。短期投資應(yīng)按照購(gòu)入時(shí)實(shí)際成本登記入賬，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。本期債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓債券所取得的收入與賬面成本差額，列入當(dāng)期損益。 　?。ǘ╅L(zhǎng)期投資是指投出的在１年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，如長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期債券投資是指認(rèn)購(gòu)財(cái)政、金融部門等發(fā)行的、期限在１年以上的有價(jià)證券。長(zhǎng)期債券投資應(yīng)按照實(shí)際支付價(jià)款記賬。實(shí)際支付的價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將應(yīng)計(jì)利息單獨(dú)記賬。債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券到期前逐年平均攤銷。長(zhǎng)期債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。長(zhǎng)期債券將在１年內(nèi)到期時(shí)，列入“１年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資”。 　?。ㄈ┩顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是政策性住房金融業(yè)務(wù)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為長(zhǎng)期投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 　?。ㄋ模┩顿Y收益是指政策性住房金融業(yè)務(wù)進(jìn)行投資取得的收入（或損失以負(fù)數(shù)反映）。 　　投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目后單獨(dú)反映。 　　三、存款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　?。ㄒ唬┱咝宰》看婵钍侵刚咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定吸收的各種政策性住房資金。 　?。ǘ┱咝宰》看婵钤跁?huì)計(jì)報(bào)表中按短期和長(zhǎng)期進(jìn)行反映。短期存款為１年期（含１年）以下的存款；長(zhǎng)期存款為１年期以上的存款。 　?。ㄈ┱咝宰》看婵顟?yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和期限計(jì)算應(yīng)付利息。 　?。ㄋ模┱咝越y(tǒng)籌住房存款須建立分級(jí)賬戶管理體系，單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶與住房資金管理部門集中實(shí)有資金賬戶分設(shè)，并分別平衡。 　　跨住房資金管理部門的單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶的轉(zhuǎn)移、合并應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資金、利息的清算與劃轉(zhuǎn)。 　　四、資金業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　?。ㄒ唬┱咝宰》抠Y金業(yè)務(wù)包括庫(kù)存現(xiàn)金、資金存放、資金拆放等業(yè)務(wù)。 　?。ǘ?kù)存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫(kù)存金額相符，發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 　?。ㄈ┱咝宰》抠Y金存放用于同城票據(jù)交換和資金備付結(jié)算。存放款項(xiàng)必須定期與開戶銀行核對(duì)往來賬務(wù)，且須換人逐筆勾對(duì)，核對(duì)不符的，要及時(shí)查明原因，確保賬目正確無誤，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。 　?。ㄋ模﹪?yán)格執(zhí)行資金往來業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員審核制度，沒有加蓋會(huì)計(jì)印章和沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員簽字審核的，一律不得入賬。 　?。ㄎ澹┵Y金往來報(bào)單及有關(guān)憑證必須指定專人傳遞，并作為重要空白單證進(jìn)行嚴(yán)格管理。 　　五、利息計(jì)算核算規(guī)定。 　?。ㄒ唬├⑹罩钦咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，各種存、貸款應(yīng)執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的利率和規(guī)定的結(jié)息日期正確計(jì)算利息。 　　（二）對(duì)各種存、貸款，一般采取定期結(jié)息辦法，按季結(jié)息的，以每季末月份的２０日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，以１２月２０日或６月３０日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，除特殊規(guī)定外，結(jié)息日由各一級(jí)分行結(jié)合本行實(shí)際自行確定。 　?。ㄈ┐妗①J款計(jì)息天數(shù)采取“計(jì)首不計(jì)尾”的原則，即從存入、貸出的當(dāng)日起算至取出、歸還日的前１日為止。存、貸期間的節(jié)假日照計(jì)利息。 　?。ㄋ模┓怖收{(diào)整，必須按調(diào)整規(guī)定和調(diào)整后利率計(jì)算利息（定期存款除外）。結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。 　?。ㄎ澹├⑹?、付，除對(duì)個(gè)人的存、貸款利息可以收、付現(xiàn)金外，對(duì)單位的存、貸款利息，應(yīng)于結(jié)息日的次日（特殊規(guī)定的除外）辦理轉(zhuǎn)賬，并對(duì)單位簽發(fā)利息計(jì)算清單。 　?。?yīng)收利息和應(yīng)付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。 　?。ㄆ撸?duì)期限在１年期（含１年期）以下，固定期限、固定利率的個(gè)人住房貸款，自貸出之日起開始計(jì)息，期滿時(shí)按合同期限與合同利率結(jié)計(jì)利息，利隨本清。逾期貸款利息從到期日的次日算起。 　　逾期１年以內(nèi)貸款的應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期損益，逾期１年以上貸款的應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。 　　對(duì)應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)算復(fù)利，利率按照本金賬戶利率計(jì)算；對(duì)應(yīng)收罰息的貸款，應(yīng)按照一定的罰息率計(jì)算罰息。 　　（八）各類活期存款結(jié)息時(shí)，使用結(jié)息日當(dāng)天掛牌利率，于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 　　住房公積金不論當(dāng)年歸集的或是上年結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)息時(shí)均按結(jié)息日規(guī)定的掛牌利率結(jié)息，利率調(diào)整不實(shí)行分段計(jì)息，并于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬?！? 　　各類定期性存款應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。 　　定期存款按期支取的，自存入之日起開始計(jì)息，期滿日支取時(shí)結(jié)計(jì)利息。定期存款經(jīng)批準(zhǔn)辦理提前支取時(shí)，按活期存款計(jì)息，逾期支取時(shí)，逾期部分利息按當(dāng)日掛牌活期利率計(jì)算。遇利率調(diào)整，定期存款均不實(shí)行分段計(jì)息，仍按存入時(shí)的約定利率計(jì)算利息。 　?。ň牛?yīng)收利息應(yīng)按年末余額的規(guī)定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并從成本中列支，按規(guī)定使用。 　　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 　　六、手續(xù)費(fèi)核算規(guī)定。手續(xù)費(fèi)收支是辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)承辦、委托代辦業(yè)務(wù)以及結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)收支，應(yīng)堅(jiān)持收支兩條線的核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 　　凡是政策性住房金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收支都應(yīng)納入賬內(nèi)核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。 　　七、對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證或尚未啟用的有價(jià)證券等應(yīng)設(shè)置表外科目進(jìn)行登記。 　 第五章　附則 　　一、本辦法未規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，參照《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　二、本辦法未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一級(jí)分行可以作補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)總行備案。 　　三、本辦法由中國(guó)建設(shè)銀行總行負(fù)責(zé)修改、解釋。 　　四、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 附件：一、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目及使用說明 　　　　　二、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明 　　　　　三、政策性住房金融業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例（略） 附件：一　　　政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目及使用說明 　　一、會(huì)計(jì)科目代號(hào)及名稱表 ┌──┬───────────────┬───────────────┐ │序號(hào)│　　　　　一級(jí)會(huì)計(jì)科目　　　　│　　　　 二級(jí)會(huì)計(jì)科目　　　　 │ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │1　 │一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │2　 │101 現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │3　 │102 銀行存款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │4　 │111 存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │5　 │112 拆放建設(shè)銀行款項(xiàng)　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │6　 │131 單位購(gòu)建房貸款　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │7　 │132 個(gè)人住房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │8　 │133 房管單位貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │9　 │134 合作建房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │10　│135 經(jīng)濟(jì)適用房貸款　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │11　│136 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　　│13601 住房開發(fā)貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│13602 非住房開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │12　│137 其他住房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │13　│150 劃撥統(tǒng)籌資金　　　　　　　│15001 劃撥公積金　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15002 劃撥售房資金　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15003 劃撥住房維修基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15004 劃撥住房債券資金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15005 劃撥住房租賃保證金　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15006 劃撥其他住房資金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15007 劃撥住房補(bǔ)貼　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │14　│151 委托住房貸款　　　　　　　│15101 委托單位住房貸款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15102 委托個(gè)人住房貸款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │15　│153 世界銀行轉(zhuǎn)貸款　　　　　　│15301 世行轉(zhuǎn)貸款單位貸款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15302 世行轉(zhuǎn)貸款個(gè)人貸款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │16　│161 貸款呆賬準(zhǔn)備金　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │17　│162 壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │18　│163 應(yīng)收利息　　　　　　　　　│16301 單位購(gòu)建房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16302 個(gè)人住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16303 房管單位貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16304 合作建房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16305 經(jīng)濟(jì)適用房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16306 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16307 其他住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16308 核銷利息　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │19　│164 催收貸款利息　　　　　　　│16401 單位購(gòu)建房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16402 個(gè)人住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16403 房管單位貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16404 合作建房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16405 經(jīng)濟(jì)適用房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16406 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16407 其他住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │20　│165 其他應(yīng)收款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │21　│171 短期投資　　　　　　　　　│17101 債券投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│17102 其他投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │22　│172 長(zhǎng)期投資　　　　　　　　　│17201 債券投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│17202 其他投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │23　│173 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │24　│181 固定資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │25　│182 累計(jì)折舊　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │26　│183 固定資產(chǎn)清理　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │27　│184 在建工程　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │28　│185 無形資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │29　│186 遞延資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │30　│187 待處理財(cái)產(chǎn)損益　　　　　　│18701 待處理固定資產(chǎn)損益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│18702 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │31　│188 待處理抵債資產(chǎn)　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │32　│191 庫(kù)存物資　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│二、負(fù)債類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │33　│201 城市(縣鎮(zhèn))住房基金存款　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │34　│202 行政事業(yè)單位住房基金存款　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │35　│203 企業(yè)住房基金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │36　│204 住房租賃保證金存款　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │37　│205 公積金存款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │38　│206 住房債券資金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │39　│207 住房補(bǔ)貼存款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │40　│208 住房維修基金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │41　│212 其他住房存款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │42　│213 保證金存款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │43　│214 定期存款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │44　│230 統(tǒng)籌資金存款　　　　　　　│23001 公積金存款　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23002 售房資金存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23003 住房維修基金存款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23004 住房債券資金存款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23005 住房租賃保證金存款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23006 其他住房存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23007 住房補(bǔ)貼存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │45　│231 委托貸款基金　　　　　　　│23101 委托單位貸款基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23102 委托個(gè)人貸款基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │46　│233 世行轉(zhuǎn)貸款基金　　　　　　│23301 世行轉(zhuǎn)貸單位貸款基金　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23302 世行轉(zhuǎn)貸個(gè)人貸款基金　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │47　│251 應(yīng)付利息　　　　　　　　　│25101 應(yīng)付存款利息　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│25102 應(yīng)付債券利息　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │48　│252 待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │49　│253 代收貸款利息　　　　　　　│25301 代收單位貸款利息　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│25302 代收個(gè)人貸款利息　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │50　│254 其他應(yīng)付款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │51　│255 應(yīng)付工資　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │52　│256 應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │53　│257 應(yīng)交稅金　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │54　│258 應(yīng)付利潤(rùn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │55　│259 預(yù)提費(fèi)用　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │56　│260 住房周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │57　│271 長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │58　│273 長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│三、資產(chǎn)負(fù)債共同類　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │59　│301 內(nèi)部往來　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │60　│311 調(diào)撥資金　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │61　│321 預(yù)撥費(fèi)用　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│四、所有者權(quán)益類　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │62　│401 實(shí)收資本　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │63　│402 資本公積　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │64　│403 盈余公積　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │65　│411 本年利潤(rùn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │66　│412 利潤(rùn)分配　　　　　　　　　│41201 提取盈余公積金　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41202 提取公益金　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41203 向投資者分配利潤(rùn)　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41204 盈余公積補(bǔ)虧　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41205 未分配利潤(rùn)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│五、損益類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │67　│501 利息收入　　　　　　　　　│50101 單位貸款利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50102 個(gè)人貸款利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50103 存款利息收入　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │68　│502 金融企業(yè)往來收入　　　　　│50201 存放中央銀行款項(xiàng)利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50202 存放建設(shè)銀行款項(xiàng)利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50203 拆放建設(shè)銀行款項(xiàng)利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50204 調(diào)撥資金利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │69　│511 手續(xù)費(fèi)收入　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │70　│512 其他營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │71　│514 投資收益　　　　　　　　　│51401 債券投資收益　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51402 其他投資收益　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │72　│515 營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　│51501 財(cái)產(chǎn)盤盈　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51502 固定資產(chǎn)清理凈收益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51503 罰款收入　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51504 出納長(zhǎng)款及結(jié)算長(zhǎng)款收入　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51505 教育費(fèi)附加返還　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51506 其他收入　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │73　│521 利息支出　　　　　　　　　│52101 存款利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52102 債券利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52103 借款利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │74　│522 金融企業(yè)往來支出　　　　　│52201 同業(yè)借款利息支出　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52202 調(diào)撥資金利息支出　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │75　│531 手續(xù)費(fèi)支出　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │76　│532 營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　│53201 宣傳費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53202 招待費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53203 折舊支出　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53204 貸款呆賬準(zhǔn)備金支出　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53205 壞賬準(zhǔn)備金支出　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53206 投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53207 職工工資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53208 職工福利費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53209 職工教育費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53210 工會(huì)費(fèi)用　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53211 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53212 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53213 電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53214 鈔幣運(yùn)送費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53215 出納費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53216 安全防衛(wèi)費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53217 保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53218 郵電費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53219 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53220 外事費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53221 印刷費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53222 公雜費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53223 低值易耗品攤銷　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53224 差旅費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53225 水電費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53226 租賃費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53227 修理費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53228 稅金　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53229 會(huì)議費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53230 訴訟費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53231 公證費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53232 咨詢費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53233 審計(jì)費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53234 無形資產(chǎn)攤銷　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53235 遞延資產(chǎn)攤銷　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53236 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53237 研究開發(fā)費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53238 取暖費(fèi)　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53239 其他費(fèi)用　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │77　│533 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　│53301 營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53302 城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53303 教育費(fèi)附加　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │78　│534 其他營(yíng)業(yè)支出　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────