附件一：監(jiān)獄財務(wù)制度

　　第一章 總則

　　第二章 預(yù)算管理

　　第三章 收入管理

　　第四章 支出管理

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第六章 負(fù)債管理

　　第七章 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)管理

　　第八章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第九章 財務(wù)監(jiān)督

　　第十章 附則

　　附件二：監(jiān)獄會計制度

　　第一章 總則

　　第二章 一般原則

　　第三章 會計要素

　　第四章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

　　第五章 會計報告

　　第六章 附則

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）：

　　為了加強監(jiān)獄財務(wù)管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國監(jiān)獄法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強監(jiān)獄管理和勞動教養(yǎng)工作的通知》（國發(fā)〔1995〕4號）及有關(guān)規(guī)定，制定了《監(jiān)獄財務(wù)制度》、《監(jiān)獄會計制度》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。

　　附件一：《監(jiān)獄財務(wù)制度》

　　附件二：《監(jiān)獄會計制度》（內(nèi)含4個附件）

　　附件三：關(guān)于制定《監(jiān)獄財務(wù)制度》和《監(jiān)獄會計制度》的說明

　　附件一：

監(jiān)獄財務(wù)制度

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范監(jiān)獄財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，促進(jìn)監(jiān)獄管理工作正常進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國監(jiān)獄法》《中華人民共和國預(yù)算法》，以及有關(guān)法律、行政法規(guī)，特制定本制度。

　　第二條 中華人民共和國境內(nèi)的監(jiān)獄財務(wù)管理適用本制度。

　　第三條 監(jiān)獄財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持量入為出、勤儉節(jié)約的方針；注重經(jīng)費使用效果。

　　第四條 監(jiān)獄財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　?。ㄒ唬┖侠砭幹票O(jiān)獄預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項經(jīng)費，參與財務(wù)決算。

　?。ǘ┒ㄆ诰幹曝攧?wù)報告，如實反映監(jiān)獄預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財務(wù)活動分析。

　?。ㄈ┙?、健全內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度，對監(jiān)獄財務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。

　?。ㄋ模┘訌妵匈Y產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。

　?。ㄎ澹λ鶎贆C構(gòu)的財務(wù)活動實施監(jiān)督。

　　第五條 監(jiān)獄的財務(wù)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理的原則。在監(jiān)獄長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，監(jiān)獄的一切財務(wù)收支活動歸口財務(wù)部門統(tǒng)一管理和監(jiān)督。

　　第二章 預(yù)算管理

　　第六條 監(jiān)獄預(yù)算是監(jiān)獄根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)的需要編制的年度財務(wù)收支計劃。

　　第七條 監(jiān)獄預(yù)算包括財政撥入經(jīng)費收支預(yù)算和其他收支預(yù)算。

　?。ㄒ唬┴斦苋虢?jīng)費收支預(yù)算包括經(jīng)常性經(jīng)費預(yù)算和專項經(jīng)費預(yù)算。

　　1.經(jīng)常性經(jīng)費預(yù)算是監(jiān)獄維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所需的經(jīng)費計劃。監(jiān)獄的經(jīng)常性經(jīng)費預(yù)算實行“定員定額”的管理辦法。

　　2.專項經(jīng)費預(yù)算是監(jiān)獄為完成專項或特定工作任務(wù)所需的經(jīng)費計劃。監(jiān)獄的專項經(jīng)費預(yù)算實行“專款專用、單獨核算、追蹤問效”的管理辦法。

　?。ǘ┢渌罩ьA(yù)算是監(jiān)獄除財政撥入經(jīng)費以外的其他收支所安排的預(yù)算。

　　第八條 財政部門對監(jiān)獄實行“全額管理、經(jīng)費包干”的預(yù)算管理辦法。監(jiān)獄的收入和支出全部納入預(yù)算管理。監(jiān)獄對財政部門批準(zhǔn)的財政撥款預(yù)算應(yīng)在核定的額度內(nèi)包干使用。

　　第九條 預(yù)算的編報和審批程序

　?。ㄒ唬┍O(jiān)獄根據(jù)本年度工作計劃和收支增減因素，編制預(yù)算收支計劃，并在預(yù)算收支計劃中提出申請財政撥款的建議數(shù)，逐級審核匯總后由監(jiān)獄主管部門報送同級財政部門。

　?。ǘ┴斦块T根據(jù)監(jiān)獄主管部門報送的年度預(yù)算收支計劃，參照申請財政撥款的建議數(shù)，審核下達(dá)監(jiān)獄年度預(yù)算收支計劃，并核定財政撥款數(shù)額。

　　第十條 預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

　?。ㄒ唬┍O(jiān)獄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照“量入為出、保證重點和?？顚Ｓ谩钡脑瓌t安排收支。

　　（二）監(jiān)獄在執(zhí)行預(yù)算過程中，由于國家政策、人員、機構(gòu)、工作任務(wù)有重大變化，確需調(diào)整當(dāng)年財政撥款數(shù)額時，由監(jiān)獄主管部門報送同級財政部門審批。

　　第十一條 監(jiān)獄經(jīng)費應(yīng)在銀行單獨開設(shè)帳戶，增設(shè)帳戶須經(jīng)監(jiān)獄主管部門報同級財政部門審批。

　　第三章 收入管理

　　第十二條 監(jiān)獄收入是監(jiān)獄在預(yù)算年度內(nèi)依照有關(guān)法律、法規(guī)取得的非償還性資金。

　　第十三條 監(jiān)獄收入包括財政撥款收入和其他收入。

　?。ㄒ唬┴斦芸钍杖胧秦斦块T撥給監(jiān)獄的各項經(jīng)費，包括預(yù)算內(nèi)撥款收入和財政預(yù)算外資金專戶核撥收入。

　?。ǘ┢渌杖胧潜O(jiān)獄取得的除財政撥款收入以外的各項收入，包括勞動補償費收入、勞務(wù)凈收入、固定資產(chǎn)臨時出借補償性收入、固定資產(chǎn)變價收入、廢舊物品變賣收入、利息收入、下級上繳收入、監(jiān)獄主管部門撥入收入、捐贈收入等。

　　勞動補償費收入是監(jiān)獄向作為罪犯勞動改造主要場所的生產(chǎn)經(jīng)營單位收取的勞動補償費。勞動補償費標(biāo)準(zhǔn)由監(jiān)獄主管部門會同財政部門共同制定。

　　第十四條 監(jiān)獄要加強對各項收入的管理。

　?。ㄒ唬┴斦芸钍杖胧潜O(jiān)獄收入的主要經(jīng)費來源，必須嚴(yán)格按照財政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　?。ǘ┢渌杖胱鳛樨斦芸钍杖氲谋匾a充，全部納入監(jiān)獄預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第四章 支出管理

　　第十五條 監(jiān)獄支出是監(jiān)獄執(zhí)行刑罰工作及其相關(guān)工作時發(fā)生的支出。

　　第十六條 監(jiān)獄支出包括監(jiān)獄經(jīng)費支出和其他支出。

　?。ㄒ唬┍O(jiān)獄經(jīng)費支出包括經(jīng)常性經(jīng)費支出和專項經(jīng)費支出。

　　監(jiān)獄經(jīng)常性經(jīng)費支出包括監(jiān)獄警察經(jīng)費支出、罪犯改造經(jīng)費支出；專項經(jīng)費支出包括獄政設(shè)施維修經(jīng)費支出、技術(shù)裝備經(jīng)費支出、其他專項經(jīng)費支出。監(jiān)獄的各項經(jīng)費支出，必須執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

　　1.監(jiān)獄警察經(jīng)費支出是監(jiān)獄警察執(zhí)行刑罰工作所需的各項支出。包括：基本工資、補助工資、福利費、醫(yī)藥費、著裝費、公務(wù)費、購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費、離退休人員經(jīng)費支出等。

　　2.罪犯改造經(jīng)費支出是監(jiān)管改造罪犯所需的各項支出。包括：罪犯生活費（含伙食費、被服費、零用錢、雜支費、醫(yī)藥費支出等）、獄政費（含獄政業(yè)務(wù)費、監(jiān)區(qū)電網(wǎng)和照明用電費、調(diào)遣費、追捕費、刑滿釋放費、罪犯死亡火化埋葬費等支出）、教育改造經(jīng)費（含文化教育費、技能培訓(xùn)費支出等）、罪犯醫(yī)院補助經(jīng)費支出等。

　　3.獄政設(shè)施維修經(jīng)費支出是監(jiān)管改造罪犯所需的獄政設(shè)施維修支出。包括：監(jiān)墻和警戒設(shè)施維修費、監(jiān)舍修繕費、駐監(jiān)獄武警部隊營房維修費支出等。

　　4.技術(shù)裝備經(jīng)費支出是監(jiān)管改造罪犯所需的警戒監(jiān)控技術(shù)裝備費、警用車輛和通訊設(shè)備購置支出等。

　　5.其他專項經(jīng)費支出是財政部門核撥監(jiān)獄的其他專項支出。包括：武裝警戒補助費、中小學(xué)校經(jīng)費、留廠（場）就業(yè)老殘人員經(jīng)費、公檢法派出機構(gòu)經(jīng)費、查治性病經(jīng)費、工勤人員經(jīng)費支出等。

　　（二）監(jiān)獄其他支出是指用于補充經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費的支出，以及上繳上級支出等。

　　第十七條 監(jiān)獄要加強支出管理，認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)控制支出。

　　監(jiān)獄除購買政府債券外，不得購買其他有價證券。

　　監(jiān)獄取得的專項經(jīng)費應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算審定的用途、數(shù)額安排使用，不得隨意改變用途。專項經(jīng)費要按照管理要求單獨核算，定期由監(jiān)獄主管部門將使用情況匯總后報送同級財政部門；項目完成后報送專項經(jīng)費支出決算和經(jīng)費使用效果的文字報告，接受監(jiān)獄主管部門和財政部門的檢查、驗收。

　　第十八條 監(jiān)獄支出應(yīng)由主管的行政領(lǐng)導(dǎo)專人負(fù)責(zé)審批，防止多頭批準(zhǔn)和無計劃開支。

　　第十九條 監(jiān)獄在年度內(nèi)的各項收入與支出相抵后的結(jié)余，由監(jiān)獄主管部門報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十條 監(jiān)獄資產(chǎn)是監(jiān)獄所占有、使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。

　　第二十一條 監(jiān)獄的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　（一）流動資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料及物品等。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　監(jiān)獄固定資產(chǎn)產(chǎn)分為：土地，房屋及建筑物，通用設(shè)備，交通運輸設(shè)備，監(jiān)控、偵察、警務(wù)設(shè)備，醫(yī)療、衛(wèi)生設(shè)備，其他固定資產(chǎn)。

　　第二十二條 監(jiān)獄慶建立健全資產(chǎn)的采購、保管、領(lǐng)用、維護(hù)制度，明確監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門和使用部門的責(zé)任，定期或不定期進(jìn)行清查盤點。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因，明確責(zé)任；重大問題，應(yīng)報主管部門、財政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　　第二十三條 監(jiān)獄占有、使用的固定資產(chǎn)，由財務(wù)部門統(tǒng)一建帳、核算，由監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。監(jiān)獄財務(wù)部門和監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門要定期核對，做到帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、報廢和毀損按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)。

　　第二十四條 監(jiān)獄固定資產(chǎn)不計提折舊。

　　第六章 負(fù)債管理

　　第二十五條 負(fù)債是監(jiān)獄所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，指監(jiān)獄的暫存款。

　　監(jiān)獄應(yīng)對暫存款及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

　　第七章 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)管理

　　第二十六條 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)在主管部門、財政部門和國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對其財產(chǎn)、物資等進(jìn)行全面清查，編制有關(guān)財務(wù)報表，提供財產(chǎn)目錄以及往來款項清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和往來款項處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，妥善處理各種遺留問題。

　　（一）監(jiān)獄因隸屬關(guān)系改變，資產(chǎn)應(yīng)全部無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標(biāo)。

　?。ǘ┍O(jiān)獄撤銷的，應(yīng)按規(guī)定對往來款項進(jìn)行清理，并將剩余資產(chǎn)全部上繳主管部門，由主管部門報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　?。ㄈ┖喜槠渌O(jiān)獄的，應(yīng)將其全部資產(chǎn)移交新組建的或接收的監(jiān)獄，合并后多余的資產(chǎn)，由監(jiān)獄主管部門報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　　第八章 財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第二十七條 財務(wù)報告是反映監(jiān)獄某一時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

　　第二十八條 監(jiān)獄的財務(wù)報告，按時間可分為月報、季報、年報，按內(nèi)容包括財務(wù)報表和報表說明書。

　　第二十九條 監(jiān)獄年度財務(wù)報告（決算）應(yīng)全面反映監(jiān)獄在預(yù)算年度內(nèi)財務(wù)收支執(zhí)行情況。監(jiān)獄年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項經(jīng)費支出明細(xì)表、往來款項明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表、其他有關(guān)附表及報表說明書。

　　第三十條 報表說明書，主要說明監(jiān)獄本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用以及各項資產(chǎn)變動的情況、原因，說明對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項和在加強預(yù)算管理中采取的措施、成效以及財務(wù)管理中存在的問題、其他需要說明的事項等。

　　第三十一條 財務(wù)分析的內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)占用和使用情況、人員經(jīng)費開支水平及增減變化等情況。分析經(jīng)費管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。

　　財務(wù)分析指標(biāo)主要包括：經(jīng)常性經(jīng)費支出占總支出的比率、專項經(jīng)費支出占總支出的比率、支出增長率、人均開支水平等。監(jiān)獄可根據(jù)其業(yè)務(wù)特點的需要，增加財務(wù)分析指標(biāo)。

　　第三十二條 監(jiān)獄必須依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件，真實、準(zhǔn)確、完整地編制財務(wù)報告，認(rèn)真進(jìn)行財務(wù)分析，并按規(guī)定時間報送有關(guān)部門。

　　第九章 財務(wù)監(jiān)督

　　第三十三條 財務(wù)監(jiān)督是指監(jiān)獄根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及其所屬機構(gòu)財務(wù)活動進(jìn)行審核、檢查的行為。

　　第三十四條 監(jiān)獄財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬︻A(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查。

　　（二）對各項收入和支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查。

　　（三）對資產(chǎn)使用的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　?。ㄋ模`反財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律的問題進(jìn)行檢查、糾正。

　　第三十五條 監(jiān)獄應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度和崗位責(zé)任制，建立健全內(nèi)部制約機制，加強日常財務(wù)監(jiān)督，配合審計、財政部門進(jìn)行審計、檢查工作。

　　第三十六條 監(jiān)獄在財務(wù)監(jiān)督中必須做到堅持原則、依法辦事。對在審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要查明原因并及時向監(jiān)獄主管部門和財政部門報告。

　　第十章 附 則

　　第三十七條 監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位和事業(yè)單位的財務(wù)管理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十八條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據(jù)本制度制定實施細(xì)則，并報財政部備案。

　　第三十九條 本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第四十條 本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。其他有關(guān)監(jiān)獄財務(wù)管理規(guī)定與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

　　附件二：

監(jiān)獄會計制度

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范監(jiān)獄會計核算，保證會計信息質(zhì)量，加強監(jiān)獄經(jīng)費預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《監(jiān)獄財務(wù)制度》，制定本制度。

　　第二條 中華人民共和國境內(nèi)的監(jiān)獄會計管理適用本制度。

　　第三條 監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負(fù)的會計工作任務(wù)，配備專職會計人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

　　第四條 監(jiān)獄的各項資金和財產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一納入監(jiān)獄會計核算。

　　第五條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。以元為單位，元以下記至角、分。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯中間價折算為人民幣核算。

　　第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條 會計記帳采用借貸記帳法。

　　第八條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。

　　第九條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足預(yù)算管理和有關(guān)部門了解監(jiān)獄財務(wù)狀況和收支結(jié)果的需要，滿足監(jiān)獄加強內(nèi)部管理的需要。

　　第十條 除本制度規(guī)定的一般會計處理方法外，監(jiān)獄其他會計管理工作按財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理按財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　第二章 一般原則

　　第十一條 會計核算應(yīng)當(dāng)以監(jiān)獄實際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動為依據(jù)，客觀真實地反映監(jiān)獄的財務(wù)收支情況及結(jié)果。各項資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出按實際發(fā)生額記帳；各項財產(chǎn)物資，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整其帳面價值。

　　第十二條 會計核算應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行。會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

　　第十三條 會計核算方法前后各期應(yīng)相互一致，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)監(jiān)獄主管部門報同級財政部門批準(zhǔn)，并將變更的情況、原因和對本單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會計報表中說明。

　　第十四條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行。

　　第十五條 會計記錄和會計報告應(yīng)當(dāng)清晰、簡明，便于理解和運用。

　　第十六條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

　　第十七條 凡指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，設(shè)專戶核算。

　　第十八條 會計報告應(yīng)當(dāng)全面反映監(jiān)獄的財務(wù)收支情況及結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨反映。

　　第三章 會計要素

　　第十九條 會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。

　　第二十條 資產(chǎn)是監(jiān)獄所占有、使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。

　　監(jiān)獄的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　流動資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)變更或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、暫付款、庫存材料及物品等。

　　固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)分為：土地，房屋及建筑物，通用設(shè)備，交通運輸設(shè)備，監(jiān)控、偵察、警務(wù)設(shè)備，醫(yī)療、衛(wèi)生設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。

　　監(jiān)獄固定資產(chǎn)不計提折舊。

　　固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。固定資產(chǎn)的報廢、調(diào)撥和變賣，也必須按規(guī)定程序報經(jīng)審批。

　　第二十一條 負(fù)債是監(jiān)獄所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，指監(jiān)獄的暫存款。

　　第二十二條 凈資產(chǎn)是監(jiān)獄所擁有的資產(chǎn)凈值，包括固定資產(chǎn)基金、結(jié)余。

　　固定資產(chǎn)基金是監(jiān)獄固定資產(chǎn)所占有的基金。

　　結(jié)余是監(jiān)獄的各項收入與支出相抵后的余額，包括經(jīng)費結(jié)余和其他結(jié)余。

　　經(jīng)費結(jié)余是財政撥入監(jiān)獄經(jīng)費的收支結(jié)余；其他結(jié)余是監(jiān)獄除財政撥款以外的其他收支結(jié)余。

　　第二十三條 收入是監(jiān)獄為履行其職能依法通過各種方式、各個渠道取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其他收入。具體分為撥入經(jīng)常性經(jīng)費、撥入專項經(jīng)費、其他收入。

　　第二十四條 支出是監(jiān)獄為履行其職能所發(fā)生的各種耗費，包括監(jiān)獄經(jīng)費支出和其他支出。具體分為經(jīng)常性經(jīng)費支出、專項經(jīng)費支出、撥出經(jīng)常性經(jīng)費、撥出專項經(jīng)費、其他支出。

　　第四章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

　　第二十五條 監(jiān)獄在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或監(jiān)獄主管部門的決算編審工作要求，對收支項目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報決算。

　　第二十六條 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款、上下級調(diào)劑收支數(shù)額，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)一致。

　　第二十七條 監(jiān)獄年度支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。

　　第二十八條 監(jiān)獄的往來款項，原則上年終前應(yīng)清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算。

　　第二十九條 年終決算前要及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額要同銀行對帳單的余額核對相符?，F(xiàn)金帳面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券帳面數(shù)字，要同實存的有價證券核對相符。

　　第三十條 年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點，發(fā)生盤盈、盤虧。要及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整帳目，做到帳帳相符、帳表相符、帳實相符。

　　第三十一條 監(jiān)獄在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

　　第三十二條 監(jiān)獄決算經(jīng)監(jiān)獄主管部門匯總，并報同級財政部門審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)修改決算報表；需調(diào)整帳戶余額時，在下年新帳內(nèi)調(diào)整，并在摘要欄說明情況。

　　第五章 會計報告

　　第三十三條 會計報告是反映監(jiān)獄財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表、罪犯履行經(jīng)費支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項經(jīng)費支出明細(xì)表、往來款項明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表等。

　　第三十四條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映監(jiān)獄在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。各項目應(yīng)當(dāng)按會計要素的類別分項列示。

　　第三十五條 監(jiān)獄收支總表是反映監(jiān)獄在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行總括情況的報表。各項目按監(jiān)獄收入和支出項目分別列示。

　　第三十六條 監(jiān)獄收入明細(xì)表是反映監(jiān)獄收入項目明細(xì)情況的報表。各項目按監(jiān)獄收入的構(gòu)成分項列示。

　　第三十七條 監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表是反映監(jiān)獄警察經(jīng)費支出項目明細(xì)情況的報表。各項目按預(yù)算科目分“項”、“目”列示。

　　第三十八條 罪犯改造經(jīng)費支出明細(xì)表是反映罪犯改造經(jīng)費支出項目明細(xì)情況的報表。各項目按預(yù)算科目分“項”、“目”列示。

　　第三十九條 監(jiān)獄專項經(jīng)費支出明細(xì)表是反映獄政設(shè)施維修經(jīng)費支出項目、技術(shù)裝備經(jīng)費支出項目和其他專項經(jīng)費支出項目明細(xì)情況的報表。各項目按預(yù)算科目分“項”、“目”列示。

　　第四十條 往來款項明細(xì)表是反映監(jiān)獄年末債權(quán)與債務(wù)情況的報表。往來款項明細(xì)表的項目應(yīng)按債權(quán)與債務(wù)的類別和戶名，分項列示。

　　第四十一條 監(jiān)獄基本情況表是反映監(jiān)獄警察和罪犯的人數(shù)以及其他有關(guān)情況的報表。

　　第四十二條 監(jiān)獄應(yīng)按財政部門或監(jiān)獄主管部門的規(guī)定報送月份、季度和年度會計報表。

　　月報是反映監(jiān)獄截止報告月份資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)獄收支情況的報表。月報要求編報資產(chǎn)負(fù)債表和監(jiān)獄收支總表，于月份終了后5日內(nèi)報出。

　　季報是分析、檢查監(jiān)獄季度資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)督收支情況的報表，應(yīng)在月報的基礎(chǔ)上較詳細(xì)反映監(jiān)獄財務(wù)收支的全貌。季報要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費支出明細(xì)表和監(jiān)獄基本情況表，于季度終了后10日內(nèi)報出。

　　年報（決算）是全面反映年度資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)獄收支執(zhí)行結(jié)果的報表。年報要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項經(jīng)費支出明國表、往來款項明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表，于年度終了后20日內(nèi)報出。

　　第四十三條 監(jiān)獄的會計報表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時，必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審核簽章并加蓋公章后上報。

　　第四十四條 監(jiān)獄在報送月報、季報、年報時都必須編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術(shù)說明和財務(wù)情況分析說明。

　　報表編制技術(shù)說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因、以及對財務(wù)收支情況和結(jié)果的影響等。財務(wù)情況分析說明包括：預(yù)算執(zhí)行情況，資產(chǎn)占用和使用情況，人員經(jīng)費開支水平及增減變化情況等。

　　第六章 附則

　　第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）可根據(jù)本制度，制定實施細(xì)則，并報財政部備案。

　　第四十六條 本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第四十七條 本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　附件1：監(jiān)獄會計科目

　　附件2：監(jiān)獄會計憑證樣式

　　附件3：監(jiān)獄會計帳簿樣式

　　附件4：監(jiān)獄會計報表

　　附件1：

監(jiān)獄會計科目

　　一、會計科目表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　順序號　?。　【帯√枴　。　　　∶　》Q
－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
　　　　　　　｜　　　　　　?。?、資產(chǎn)類
　　?。薄　　。　。保埃薄　。　‖F(xiàn)金
　　?。病　　。　。保埃病　。　°y行存款
　　?。场　　。　。保埃场　。　∮袃r證券
　　?。础　　。　。保埃础　。　焊犊?br/>　　?。怠　　。　。保埃怠　。　齑娌牧霞拔锲?br/>　　?。丁　　。　。保埃丁　。　」潭ㄙY產(chǎn)
　　　　　　?。　　　　　　。?、負(fù)債表
　　?。贰　　。　。玻埃薄　。　捍婵?br/>　　　　　　?。　　　　　　。?、凈資產(chǎn)類
　　?。浮　　。　。常埃薄　。　」潭ㄙY產(chǎn)基金
　　?。埂　　。　。常埃病　。　〗?jīng)費結(jié)余
　　?。保啊　。　。常埃场　。　∑渌Y(jié)余
　　　　　　?。　　　　　　。?、收入類
　　?。保薄　。　。矗埃薄　。　苋虢?jīng)常性經(jīng)費
　　　１２　?。　。矗埃病　。　苋雽ｍ椊?jīng)費
　　　１３　?。　。矗埃场　。　∑渌杖?br/>　　　　　　　｜　　　　　　?。?、支出類
　　?。保础　。　。担埃薄　。　〗?jīng)常性經(jīng)費支出
　　　１５　?。　。担埃病　。　ｍ椊?jīng)費支出
　　?。保丁　。　。担埃场　。　艹鼋?jīng)常性經(jīng)費
　　?。保贰　。　。担埃础　。　艹鰧ｍ椊?jīng)費
　　?。保浮　。　。担埃怠　。　∑渌С?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　二、會計科目使用說明

　　第101號科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算監(jiān)獄的庫存現(xiàn)金。

　　2.監(jiān)獄收支現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.監(jiān)獄應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款原始憑證編制記帳憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

　　4.有外幣現(xiàn)金的監(jiān)獄，應(yīng)分別按人民幣、外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　5.本科目借方余額，反映監(jiān)獄庫存現(xiàn)金數(shù)額

　　第102號科目 銀行存款

　　1.本科目核算監(jiān)獄存入銀行的各種款項。

　　2.監(jiān)獄將款項存入銀行時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.監(jiān)獄應(yīng)按開戶行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款原始憑證編制記帳憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。收到銀行對帳單后應(yīng)及時與銀行對帳。月份終了，監(jiān)獄帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整相符。

　　4.有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和不同的外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　監(jiān)獄發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。外幣折合為人民幣記帳時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），監(jiān)獄應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價折合人民幣，作為外幣帳戶的期末余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益分別列入“其他收入”或“其他支出”科目。

　　5.本科目借方余額，反映監(jiān)獄的銀行存款數(shù)額。

　　第103號科目 有價證券

　　1.本科目核算監(jiān)獄購入的有價證券

　　2.購入有價證券時，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和貸記“其他收入”（利息收入）科目。

　　3.本科目借方余額，反映尚末兌付的有價證券本金數(shù)。

　　第104號科目 暫付款

　　1.本科目核算監(jiān)獄的待核銷和待結(jié)算的款項。

　　2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“經(jīng)常性經(jīng)費支出”、“專項經(jīng)費支出”、“其他支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目借方余額，反映待核銷和待結(jié)算的暫付款數(shù)額。

　　第105號科目 庫存材料及物品

　　1.本科目核算監(jiān)獄庫存的材料和物品。

　　2.購進(jìn)材料和物品時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；發(fā)出、領(lǐng)用材料和物品時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目按材料和物品的類別、品種有關(guān)項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目借方余額，反映監(jiān)獄的材料及物品的實際庫存數(shù)額。

　　第106號科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算監(jiān)獄固定資產(chǎn)的價值。

　　2.監(jiān)獄固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其價值，登記入帳：

　?。?）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價、調(diào)撥價以及包裝費、運雜費、安裝費、車輛購置附加費等入帳。

　?。?）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入帳。

　?。?）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴建的，應(yīng)按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改擴建而增加的支出記帳。

　?。?）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價值記帳。

　　（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。

　?。?）無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價的，估價入帳。

　?。?）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。

　　購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。

　　3.已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

　?。?）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

　?。?）增加補充設(shè)備或改良裝置；

　?。?）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

　?。?）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

　?。?）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

　　4.監(jiān)獄購建或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　7.有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)，按其帳面價值銷帳，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目；同時，按實際收到的變價款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　8.盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，按帳面價值銷帳。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用，記入“其他支出”科目。

　　9.監(jiān)獄應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　10.本科目借方余額，反映監(jiān)獄所有固定資產(chǎn)價值的總值。

　　第201號科目 暫存款

　　1.本科目核算監(jiān)獄發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付未付等待結(jié)算款項。

　　2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

　　第301號科目 固定資產(chǎn)基金

　　1.本科目核算監(jiān)獄各種來源所形成的固定資產(chǎn)基金。

　　2.增加固定資產(chǎn)基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　3.本科目貸方余額，反映監(jiān)獄擁有的固定資產(chǎn)基金總值。

　　第302號科目 經(jīng)費結(jié)余

　　1.本科目核算監(jiān)獄年度經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

　　2.年終結(jié)帳時，將“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目的貸方余額、“撥入專項經(jīng)費”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目、“撥入專項經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　3.本年度使用上年結(jié)余時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　4.年終本科目貸方余額為監(jiān)獄經(jīng)費滾存結(jié)余。

　　第303號科目 其他結(jié)余

　　1.本科目核算監(jiān)獄除財政撥款以外的其他收支結(jié)余。

　　2.年終結(jié)帳時，將“其他收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“其他收入”科目，貸記本科目。

　　3.本年度使用上年結(jié)余時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　4.年終本科目貸方余額為其他收支滾存結(jié)余。

　　第401號科目 撥入經(jīng)常性經(jīng)費

　　1.本科目核算監(jiān)獄按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費，包括監(jiān)獄警察經(jīng)費和罪犯改造經(jīng)費。

　　2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經(jīng)常性經(jīng)費的累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將“經(jīng)常性經(jīng)費支出”科目和“撥出經(jīng)常性經(jīng)費”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)常性經(jīng)費支出”科目和“撥出經(jīng)常性經(jīng)費”科目，然后將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目的貸方，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)常性經(jīng)費項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。

　　第402號科目 撥入專項經(jīng)費

　　1.本科目核算監(jiān)獄收到財政部門撥入的專項經(jīng)費，包括獄政設(shè)施維修經(jīng)費、技術(shù)裝備經(jīng)費、其他專項經(jīng)費。

　　2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入專項經(jīng)費的累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將“專項經(jīng)費支出”科目和“撥出專項經(jīng)費”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“專項經(jīng)費支出”科目和“撥出專項經(jīng)費”科目，然后將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結(jié)余”科目貸方，借記本科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥入專項經(jīng)費項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。

　　第403號科目 其他收入

　　1.本科目核算監(jiān)獄取得的除財政撥款收入以外的各項收入，包括：勞動補償費收入、勞務(wù)凈收入、固定資產(chǎn)臨時出借補償性收入、固定資產(chǎn)變價收入、廢舊物品變賣收入、利息收入、下級上繳收入、監(jiān)獄主管部門撥入收入、捐贈收入等。

　　2.發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目余額反映其他收入的累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將“其他支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“其他支出”科目；然后將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“其他結(jié)余”科目。

　　4.本科目按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第501號科目 經(jīng)常性經(jīng)費支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄警察經(jīng)費、罪犯改造經(jīng)費的實際支出數(shù)。

　　2.發(fā)生經(jīng)常性經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費的支出累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按規(guī)定的經(jīng)費項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第502號科目 專項經(jīng)費支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄專項經(jīng)費的實際支出數(shù)。

　　2.發(fā)生專項經(jīng)費支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出專項經(jīng)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時借方余額反映專項經(jīng)費全部支出的累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將本科目借方余額收入“撥入專項經(jīng)費”科目，借記“撥入專項經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第503號科目 撥出經(jīng)常性經(jīng)費

　　1.本科目核算監(jiān)獄對所屬機構(gòu)按所核定的預(yù)算撥付的經(jīng)常性經(jīng)費。

　　2.監(jiān)獄轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額為撥出經(jīng)常性經(jīng)費累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將本科目借方余額中應(yīng)核銷數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥付所屬機構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第504號科目 撥出專項經(jīng)費

　　1.本科目核算監(jiān)獄對所屬機構(gòu)撥付的需要單獨報帳的專項經(jīng)費。

　　2.撥出專項經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時作相反會計分錄。

　　3.所屬機構(gòu)報銷專項經(jīng)費支出時，借記“撥入專項經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　4.年末，撥出單位應(yīng)將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項經(jīng)費”科目，借記“撥入專項經(jīng)費”科目，貸記本科目。

　　5.本科目按所屬機構(gòu)的名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　6.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第505號科目 其他支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄用于補充經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費的支出，以及上繳上級支出等。

　　2.發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時借方余額反映其他支出的累計數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“其他收入”科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　附件2：

監(jiān)獄會計憑證樣式

　　一、原始憑證

　　1.收款收據(jù)

　　　收款日期　　　　年　　月　　日　　　編號
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜今收到＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　?。?br/>｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?br/>｜交　來＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　?。?br/>｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?br/>｜人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿￥＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　?。?br/>｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
｜收款單位　　　　　　　　收款人　　　　　　　　經(jīng)手人　　　?。?br/>｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?lián)
｜（公章）＿＿＿＿＿＿（簽章）＿＿＿＿＿＿（簽章）＿＿＿＿＿＿｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　說明：（1）收款收據(jù)應(yīng)訂本、編號、連序使用。

　?。?）本收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)記帳憑證；第二聯(lián)收據(jù)，由交款人（繳款單位）收執(zhí)；第三聯(lián)，存根。開出收據(jù)的第一、二聯(lián)均加蓋本單位財務(wù)專用章。

　　（3）收據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)原本保存，按會計檔案管理規(guī)定處 理。

　?。?）本收據(jù)編號由印制單位確定。

　　2.發(fā)票

　?。?）符合國家稅務(wù)總局《發(fā)貨票管理辦法》的規(guī)定。

　?。?）收到的發(fā)票必須是第二聯(lián)。

　　（3）購入材料、物品需入庫的，要附入庫單。

　　3.物料入、出庫單

　　　　　　　　　　　　　　物料入庫單

　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　編號：
　?。?br/>　　｜物料｜　　　　?。嬃浚鼞?yīng)收｜實　　收　　數(shù)?。　　　　。?br/>　　｜　?。Q及規(guī)格｜　?。　。洹　∽ⅲ?br/>　?。幪枺　　　　。鼏挝唬鼣?shù)量｜數(shù)量｜單價｜金額｜　　　　　｜∧∧
　?。诘?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。欢?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?lián)聯(lián)
　?。?br/>　　｜　?。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。∝?br/>　?。?wù)
　　｜　?。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。拧?br/>　?。?br/>　?。　。稀　　∮嫞　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。?br/>　　　　　　　　保管員：　　　　　　　　　　　入庫驗收人：
　　使用說明（１）本單只限物料入庫時使用。
　?。ǎ玻┍締我皇蕉?lián)，第一聯(lián)由保管員記明細(xì)帳：第二聯(lián)由保管員送財務(wù)部門記帳。

　　　　　　　　　　　　　　　　物料出庫單

　　　　用途：＿＿＿＿＿＿　　　　年　　月　　日　　編號：＿＿＿＿
　?。?br/>　　｜物料｜　　　　?。嬃浚堫I(lǐng)｜實　　發(fā)　　數(shù)?。　　　　。?br/>　　｜　?。Q及規(guī)格｜　?。　。洹　∽ⅲ摹?br/>　　｜編號｜　　　　?。鼏挝唬鼣?shù)量｜數(shù)量｜單價｜金額｜　　　　?。诘?br/>　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜一二
　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?lián)聯(lián)
　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。∝?br/>　　｜　?。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?wù)
　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。拧?br/>　?。　。稀　　∮嫞　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　?。　。　　　　。　。　。　。　。　。　　　　。?br/>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　領(lǐng)用單位負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　　　領(lǐng)用人：
　　使用說明：（１）本單只限領(lǐng)用物料時使用；
　　（２）本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)由保管員憑以記明細(xì)帳，第二聯(lián)由保管員送財務(wù)部門記帳

　　4.借款憑證式樣

　　說明：（1）借款結(jié)清后，將第三聯(lián)“借款人借款結(jié)算回執(zhí)”撕下交原借款人，證明借款已結(jié)清。印制空白借款憑證時，應(yīng)在第一聯(lián)的適當(dāng)?shù)胤接∩希骸氨緫{證無第三聯(lián)即證明借款已全部結(jié)清”字樣。

　　（2）借款結(jié)清后，由結(jié)算人當(dāng)面填好第二、三聯(lián)。出納員審核無誤結(jié)算后，當(dāng)面在第一聯(lián)蓋上“借款已結(jié)清”戳記。

　?。?）分次報銷借款的，應(yīng)將所欠款額加在“交回金額”項，并將所欠金額另填借款憑證，在“借款事由”內(nèi)注明情況及單位負(fù)責(zé)人已簽字的借款憑證存于×憑證冊×號記帳憑證內(nèi)。

　　5.固定資產(chǎn)調(diào)撥單

　　二、記帳憑證

　　1.記帳憑證

　　　　　　　　　　　 記　帳　憑　證
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　年　　月　　日　　　　　　?。撸撸撸咦值冢撸撸撸咛?br/>　?。?br/>　　｜　　　　　　　?。　】啤∧俊∶》Q　?。　　　　　。?br/>　?。　≌　∫　。　〗痤~　?。?br/>　　｜　　　　　　　?。〗琛》健。≠J　方　｜　　　　　?。?br/>　　｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜件
　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　　｜　　　　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　　｜　　　　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　　｜　　　　　　　?。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　?。　　　　　　　。　　　　。　　　　。　　　　　。鼜?br/>　?。?br/>　　｜　　合　　計　?。　　　　。　　　　。　　　　　。?br/>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　會計主管　　記帳　　復(fù)核　　制單

　　2.記帳憑證匯總表

　　3.記帳憑證冊封面

（單　位　名　稱）
記帳憑證　?。ǚ饷妫?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　時　　間　?。　　　　　　　　　　∧辍　　≡路荨　　　　　。?br/>｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　冊　　數(shù)　?。　”驹鹿病　　浴　　”緝允堑凇　　浴　　。?br/>｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　記帳憑證　?。”緝宰缘凇　　√栔恋凇　　√枴　」病　　垺。?br/>｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　抽出憑證記錄?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?br/>｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　附　　記　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　附件3：

監(jiān)獄會計帳簿樣式

　　一、啟用帳簿扉頁及帳戶目錄

　　二、三欄式總帳、明細(xì)帳

　　三、多欄式明細(xì)表

　　說明：

　　（1）各種收支明細(xì)帳，可以采用本帳格式。監(jiān)獄用本帳作經(jīng)費支出明細(xì)帳時，應(yīng)按“款”、“項”或“目”設(shè)戶，按“項”、“目”或“節(jié)”設(shè)專欄。

　?。?）本帳作支出明細(xì)核算時，“發(fā)生額分析”欄，以“借方”為主。記帳憑單上的借方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“借方”“發(fā)生額分析”欄；貸方發(fā)生額，除以藍(lán)字記入“貸方”欄外，同時以紅字記入“發(fā)生額分析”欄。

　?。?）本帳作收入明細(xì)核算時，“發(fā)生額分析”欄，以“貸方”為主。記帳憑單上的貸方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“貸方”欄和“發(fā)生額分析”欄；貸方發(fā)生額除以藍(lán)字記入“借方”欄外，同時以紅字記入“發(fā)生額分析”欄。

　　四、三欄式銀行存款和庫存現(xiàn)金日記帳

　　　　　　　　　　現(xiàn)金出納（銀行存款）帳　　　　第　　頁
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　?。　　　　。　　。≈А。　　　　　。　　　。　　　。　　。?br/>｜　　年｜　　　　?。≌。　　。鼘Ψ綍嬁颇浚　　　。　　　。　　。?br/>｜－－－｜　憑證號?。　　。∑薄。　　　　　。〗璺健。≠J方?。?余額 ｜
｜月｜日｜　　　　?。∫。　　。∶　》Q　｜　　　?。　　　。　　。?br/>｜?。。　　　　。　　。√枴。　　　　　。　　　。　　　。　　。?br/>｜－｜－｜－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜
｜?。。　　　　。　　。　　。　　　　　。　　　。　　　。　　。?br/>｜　｜?。　　　　。　　。　　。　　　　　。　　　。　　　。　　。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　注：現(xiàn)金出納帳不設(shè)“支票號”欄

　　五、庫存材料、物品明細(xì)帳

庫存材料明細(xì)帳
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　頁
類別：　　　　品名　　　計量單位：　　　　　規(guī)格：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　年｜　?。　　。　。〗琛》健。≠J　方?。∮唷☆~?。?br/>｜－－－｜證號｜摘　要｜單價｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜月｜日｜　?。　　。　。鼣?shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜
｜－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜
｜?。。　。　　。　。　。　。　。　。　。　。?br/>｜?。。　。　　。　。　。　。　。　。　。　。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　六、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

固定資產(chǎn)明細(xì)帳
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　頁
類別：　　　名稱：　　　計量單位：　　型號：　　　規(guī)格：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　年｜　　?。敗‘a(chǎn)｜　　｜　借　方?。≠J　方?。∮唷☆~?。?br/>｜－－－｜憑單號｜　　?。鼏蝺r｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜月｜日｜　　?。帯√枺　。鼣?shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜
｜－｜－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜
｜　｜?。　　。　　。　。　。　。　。　。　。　。?br/>｜　｜　｜　　?。　　。　。　。　。　。　。　。　。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　附件4：

監(jiān)獄會計報表

　　——會計報表種類和格式

　　1.會計報表種類

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表（監(jiān)會1表）（月報、季報、年報）

　?。?）監(jiān)獄收支總表（監(jiān)會2表）（月報、季報、年報）

　?。?）監(jiān)獄收入明細(xì)表（監(jiān)會3表）（季報、年報）

　?。?）監(jiān)獄警察經(jīng)費支出明細(xì)表（監(jiān)會4表）（季報、年報）

　?。?）罪犯改造經(jīng)費支出明細(xì)表（監(jiān)會5表）（季報、年報）

　　（6）監(jiān)獄專項經(jīng)費支出明細(xì)表（監(jiān)會6表）（年報）

　　（7）往來款項明細(xì)表（監(jiān)會7表）（年報）

　?。?）監(jiān)獄基本情況表（監(jiān)會8表）（季報、年報）

　　2.會計報表格式

會計報表編制說明

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表（監(jiān)會1表）

　?。ㄒ唬┍颈砀黜棏?yīng)分別列出“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。“年初數(shù)”欄按上年“資產(chǎn)負(fù)債表”各相應(yīng)項目的“期末數(shù)”欄填寫，上年決算在財政部門批復(fù)后，如果某項數(shù)字需作調(diào)整，應(yīng)將批復(fù)數(shù)與原報數(shù)字的差額或不準(zhǔn)列報的總額在本年作帳務(wù)處理后，按重新計算的數(shù)額填入本年相應(yīng)的“年初數(shù)”欄內(nèi)，并修改“總計”的“年初數(shù)”，同時在調(diào)整數(shù)字的月份和年度“報表說明書”加以說明。

　?。ǘ┍颈砀黜椖康摹捌谀?shù)”，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　　“暫付款”、“暫存款”兩個項目的“期末數(shù)”，每月都應(yīng)按“暫付款”、“暫存款”明細(xì)帳中所有的“借方”余額加總填入本表第5行“暫付款”；所有的“貸方”余額加總后填入本表第23行“暫存款”。年度報表也同樣處理，并且“暫付款”與“暫存款”應(yīng)分別與“往來款項明細(xì)表”（監(jiān)會7表）的債權(quán)類總計、債務(wù)類總計相符。

　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬?nèi)容及填列方法：

　　1.“現(xiàn)金”項目，反映監(jiān)獄期末的全部庫存現(xiàn)金總額，根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)按期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價，折算為人民幣，計入“現(xiàn)金”科目內(nèi)。

　　2.“銀行存款”項目，反映監(jiān)獄期末的全部銀行存款總額，根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)按期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價，折算為人民幣，計入“銀行存款”科目內(nèi)。

　　3.“有價證券”項目，反映實有的各種有價證券總額，根據(jù)“有價證券”科目的期末余額填列。

　　4.“庫存材料及物品”項目，反映監(jiān)管和專項項目未領(lǐng)用的物資、設(shè)備及用品，根據(jù)“庫存材料及物品”科目的期末余額填列。

　　5.“固定資產(chǎn)”項目，反映監(jiān)獄的固定資產(chǎn)總值，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　6.“經(jīng)常性經(jīng)費支出”項目，反映監(jiān)獄警察經(jīng)費和罪犯改造經(jīng)費支出的累計數(shù)，根據(jù)“經(jīng)常性經(jīng)費支出”科目的期末余額填列。

　　7.“專項經(jīng)費支出”項目，反映專項經(jīng)費的實際支出，根據(jù)“專項經(jīng)費支出”科目的期末余額填列。

　　8.“撥出經(jīng)常性經(jīng)費”項目，反映監(jiān)獄撥付所屬機構(gòu)經(jīng)常性經(jīng)費的累計數(shù)，根據(jù)“撥出經(jīng)常性經(jīng)費”科目的期末余額填列。

　　9.“撥出專項經(jīng)費”項目，反映監(jiān)獄撥付所屬機構(gòu)專項經(jīng)費的累計數(shù)，根據(jù)“撥出專項經(jīng)費”科目的期末余額填列。

　　10.“其他支出”項目，反映監(jiān)獄用于補充經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費的支出，以及上繳上級支出等，根據(jù)“其他支出”科目的期末余額填列。

　　11.“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”項目，反映財政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費的累計數(shù)，根據(jù)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”科目的期末余額填列。

　　12.“撥入專項經(jīng)費”項目，反映財政部門撥入的專項經(jīng)費累計數(shù)，根據(jù)“撥入專項經(jīng)費”科目的期末余額填列。

　　13.“其他收入”項目，反映監(jiān)獄取得的除財政撥款收入以外的各項收入，根據(jù)“其他收入”科目的期末余額填列。

　　14.“固定資產(chǎn)基金”項目，反映監(jiān)獄形成固定資產(chǎn)基金的總額，根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　15.“經(jīng)費結(jié)余”項目，反映可留給監(jiān)獄使用的經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費結(jié)余，根據(jù)“經(jīng)費結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　16.“其他結(jié)余”項目，反映可留給監(jiān)獄使用的其他收支結(jié)余，根據(jù)“其他結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　二、監(jiān)獄收支總表（監(jiān)會2表）

　?。ㄒ唬┍颈怼叭觐A(yù)算數(shù)”各項目均按財政核定的全年預(yù)算數(shù)填列。

　?。ǘ┍颈怼皩嶋H收支”的“本期數(shù)”欄：除“上年結(jié)余”和“期末結(jié)余”不填數(shù)字外，其他各項目均按當(dāng)期實際收支數(shù)填列。

　?。ㄈ┍颈怼皩嶋H收支”的“累計數(shù)”欄：“上年結(jié)余”項目按上年期末余額填列：“期末余額”項目按本期“期末余額”的累計實際發(fā)生額填列；其他項目按各項目的累計實際發(fā)生額填列。

　?。ㄋ模┍颈砑案髅骷?xì)表根據(jù)收付實現(xiàn)制原則，填列所有指標(biāo)。

　?。ㄎ澹┍颈砀黜椖康膬?nèi)容及填列方法：

　　1.“上年結(jié)余”項目，反映經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的上