財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為進一步貫徹落實《中華人民共和國會計法》和國務(wù)院《關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的決定》精神，財政部決定于2002年4月至8月組織駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下稱專員辦）和地方財政部門采取上下聯(lián)動方式繼續(xù)開展會計信息質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、檢查目的及范圍

　　會計信息質(zhì)量檢查是財政部門為履行《中華人民共和國會計法》賦予的會計監(jiān)督職責(zé)，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對各單位年度財務(wù)會計報告質(zhì)量，以及負責(zé)其審計的會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進行核查的一項重要工作。各級財政部門要緊緊圍繞整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作的總體要求，精心組織、周密部署、落實責(zé)任、全力推動。

　　本次檢查的重點確定為煙草、金融、醫(yī)療、施工房地產(chǎn)等行業(yè)。其中，各專員辦的檢查名單由財政部統(tǒng)一下達，另行下發(fā)。各地方的檢查名單由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）在醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、地方金融機構(gòu)、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)等行業(yè)范圍內(nèi)自行確定，報財政部備案。檢查名單確定之前要與當(dāng)?shù)貙徲?、稅?wù)等有關(guān)部門進行充分協(xié)調(diào)溝通，切實避免重復(fù)檢查。凡有關(guān)部門2001年底或2002年初已進行了全面檢查、或納入了有關(guān)部門2002年審計或檢查計劃的單位，不再納入本次檢查范圍。

　　二、組織實施

　　（一）專員辦實施的檢查以就地檢查為主、交叉檢查為輔，就地檢查的由專員辦負責(zé)處理，交叉檢查的由財政部負責(zé)處理。檢查工作全面結(jié)束后，財政部統(tǒng)一匯總情況，統(tǒng)一發(fā)布公告。

　?。ǘ└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）負責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會計信息質(zhì)量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立發(fā)布公告，并按本通知要求向財政部報送有關(guān)材料。

　?。ㄈz查工作應(yīng)以財政部門人員為主，可以適當(dāng)聘用注冊會計師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合財政部《委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量檢查暫行辦法》規(guī)定的條件，必須嚴格遵守財政部各項檢查規(guī)則和保密制度。專員辦聘用人員所需的費用，由財政部根據(jù)實際工作量和檢查質(zhì)量統(tǒng)一安排。地方財政部門開展檢查有關(guān)費用由地方財政解決。

　?。ㄋ模└鲗T辦檢查單位涉及同一家會計師事務(wù)所的，由財政部統(tǒng)一協(xié)調(diào)，確定一家檢查或指定由牽頭的專員辦組織聯(lián)合檢查。地方檢查中涉及此類問題的，由財政廳（局）按此原則協(xié)調(diào)辦理，以減輕被查單位負擔(dān)。屬于需跨省檢查的事務(wù)所，檢查單位應(yīng)與被查事務(wù)所所在地的注冊會計師協(xié)會及時溝通，取得支持。

　?。ㄎ澹┴斦繉Υ舜螜z查工作的開展情況進行巡查和督導(dǎo)。財政部監(jiān)督檢查局具體負責(zé)會計信息質(zhì)量檢查工作的組織與協(xié)調(diào)。

　　三、檢查重點內(nèi)容

　　本次檢查的內(nèi)容為企業(yè)2001年會計信息的真實完整性，檢查對象涉及會計報表的編制主體和審計主體。各級財政部門要按照《中華人民共和國會計法》第三十一條、第三十二條等規(guī)定，結(jié)合被檢查單位的行業(yè)特點、特殊管理要求等確定檢查的重點內(nèi)容。

　?。ㄒ唬嫽A(chǔ)工作及會計核算

　　1.是否依法設(shè)置會計賬簿，有無賬外賬；

　　2.是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；

　　3.會計核算是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計政策是否前后一致；

　　4.會計憑證是否合法，賬證、賬賬、賬表是否一致；

　　5.是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部控制制度；

　　6.會計人員是否具備從業(yè)資格，會計機構(gòu)負責(zé)人是否符合任職資格。

　?。ǘ﹫蟊砭幹萍皥笏?/p>

　　1.是否按2001年會計決算報表的統(tǒng)一工作要求如實、準(zhǔn)確填報，填報范圍和上報程序是否符合規(guī)定；

　　2.是否按會計師事務(wù)所的審計意見調(diào)整或重新編制年度會計報表；

　　3.會計報表封面信息填報是否準(zhǔn)確、是否有相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章；

　　4.會計報表“基本情況表”中的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)如職工人數(shù)、企業(yè)下崗職工情況、工資及福利以及不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等填報的真實性、全面性；

　　5.合并會計報表是否按規(guī)定要求進行合并，有無漏報下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；

　　6.上報會計報表數(shù)與企業(yè)會計總賬是否相符，有無虛擬報表的情況；

　　7.上報會計報表類別是否齊全；

　　8.是否按照會計報表工作要求編寫報表附注并對企業(yè)有關(guān)重要事項如實予以披露；

　　9.核對“國有資產(chǎn)保值增值表”中各項客觀因素是否符合2001年度會計報表文件規(guī)定，上述客觀因素是否在年度審計報告中充分披露；

　　10.是否存在向不同使用人提供不同報表的情況。

　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準(zhǔn)則的要求履行審計程序和出具審計報告

　　1.是否完整地實施了必要的審計程序：

　?。?）是否審查了企業(yè)內(nèi)部控制制度；

　?。?）應(yīng)收、應(yīng)付賬款的審計，對其債權(quán)、債務(wù)，是否按規(guī)定進行了函證，如因客觀原因無法實施函證時，是否采用了相應(yīng)的替代程序；

　?。?）對存貨的審計，是否進行了監(jiān)盤，抽樣方法是否符合《獨立審計具體準(zhǔn)則第4號》規(guī)定，對存貨的計價是否進行了測試；

　?。?）對固定資產(chǎn)的審計，是否實施了必要的實地檢查，對折舊的計提是否進行了復(fù)核計算；

　?。?）對長期投資的審計，是否獲取了有關(guān)的合同及授權(quán)文件，是否審查了長期投資收益核算的正確性；

　?。?）對所有者權(quán)益的審計，是否獲取了投入資本的驗資證明或其他證據(jù)，對企業(yè)調(diào)整的期初未分配利潤以及彌補住房周轉(zhuǎn)金赤字情況是否進行了審計鑒定，對當(dāng)期計提的盈余公積是否進行了驗證；

　?。?）對各種收益的審計，是否審查了與之相關(guān)賬戶的關(guān)系，是否存在重要審計遺漏事項，是否檢查了有關(guān)的原始憑證；

　?。?）對成本的審計，是否核查了產(chǎn)品成本計算及產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；

　?。?）對各種費用支出的審計，是否檢查了有關(guān)的原始憑證，核查了相關(guān)計提方法與計算過程；

　?。?0）是否了解了企業(yè)的或有事項，對或有事項是否進行了調(diào)查和取證；

　　（11）是否審查了實收資本到位和核算情況。

　　2.審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細，已審過的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現(xiàn)。

　　3.審計結(jié)論是否與審計工作底稿記錄相符，是否按規(guī)定出具審計報告，發(fā)表審計意見，有無用帶說明段無保留意見代替保留意見審計報告，或用保留意見代替否定意見審計報告的問題。

　　四、檢查中重點開展調(diào)查的內(nèi)容

　　本次檢查，將結(jié)合社會保險繳費政策研究，重點開展對企業(yè)和職工個人社會保險繳費基數(shù)的調(diào)查（所有開展企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查的專員辦和各地方財政部門均要結(jié)合檢查，做好此項調(diào)查工作）。調(diào)查內(nèi)容如下：

　　（一）企業(yè)繳納社會保險費時，如何確定繳費工資總額。2001年全年單位實際繳費工資總額是多少，個人實際繳費工資之和是多少。

　　（二）2001年全年企業(yè)應(yīng)發(fā)工資總額、實發(fā)工資總額、列入成本費用的工資總額分別是多少，與單位實際繳費工資總額相比有何差異。通過對比，分析使用哪個口徑作為繳費基數(shù)更為合理。

　?。ㄈ┰凇吧夏旯べY總額”、“上季工資總額”、“上月工資總額”中，哪個作為繳費基數(shù)更為科學(xué)、合理，更易操作。

　　（四）企業(yè)有無瞞報、漏報繳費工資總額的情況。企業(yè)通常采用何種手段瞞報、漏報繳費工資總額，應(yīng)如何防止和糾正。

　　五、有關(guān)要求

　?。ㄒ唬└骷壺斦块T在依法實施檢查過程中，要加強與審計、稅務(wù)、監(jiān)事會等其他有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享制度，凡其他部門的檢查結(jié)果能夠滿足需要的，則不再進行重復(fù)檢查。同時，財政部門內(nèi)部要形成監(jiān)管合力。各地專員辦與當(dāng)?shù)刎斦d（局）應(yīng)定期或不定期地進行工作交流，相互配合，相互促進；各地注冊會計師協(xié)會要積極支持檢查工作；對會計師事務(wù)所和注冊會計師的檢查，財政監(jiān)督檢查機構(gòu)要與注冊會計師協(xié)會聯(lián)合進行，并依據(jù)財政部《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》進行處理處罰。

　?。ǘ└骷壺斦块T要嚴格按照財政部《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作規(guī)則》的有關(guān)要求實施檢查工作。要認真制定檢查計劃，下達檢查通知書；進入被查單位后，要深入細致做好檢查工作，認真編制工作底稿；對查出的問題，要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，劃清單位的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任，在充分聽取被查單位意見的基礎(chǔ)上，按法定程序出具結(jié)論下達處理處罰決定，并跟蹤落實處理處罰決定的執(zhí)行情況。對于查出的嚴重違反《會計法》的行為，除對有違法行為的單位依法給予行政處罰外，對其直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員也要依法給予行政處罰。在確保事實清楚、數(shù)據(jù)無誤的前提下，根據(jù)處理處罰決定擬定公告事項。

　　（三）為加強2001年會計決算報表的填報工作質(zhì)量，確保會計報表匯總上報數(shù)據(jù)的真實、完整，各級財政部門應(yīng)結(jié)合會計信息質(zhì)量檢查，認真做好會計報表編報情況的檢查工作。對中央企業(yè)的2001年度會計報表編報情況的檢查已納入本次檢查統(tǒng)一進行；對地方企業(yè)和行政事業(yè)單位2001年度會計決算報表檢查，另行發(fā)文布置。

　?。ㄋ模z查工作結(jié)束后，各專員辦、財政廳（局）要認真進行總結(jié)，于8月15日前將書面總結(jié)等材料上報財政部監(jiān)督檢查局。

　　1.專員辦上報材料包括：（1）總結(jié)報告（一式兩份）和會計信息質(zhì)量檢查表并附報軟盤?？偨Y(jié)報告要側(cè)重對檢查結(jié)果的分析、歸納，并對檢查工作的體會提出建設(shè)性意見，對會計報表編報情況在總結(jié)中單獨反映；（2）對會計師事務(wù)所和注冊會計師的處理建議；（3）聘用注冊會計師等相關(guān)人員的“委托檢查付費申請表”（包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議）；（4）企業(yè)社會保險繳費情況的調(diào)查報告；（5）典型案例。

　　2.財政廳（局）上報材料：（1）總結(jié)報告，主要側(cè)重檢查結(jié)果、公告情況等（一式兩份）；（2）會計信息質(zhì)量檢查基本情況表（要求上報表8、表9，并附報軟盤）；（3）企業(yè)社會保險繳費情況的調(diào)查報告；（4）典型案例。

　　3.對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案例、一些行業(yè)政策、體制改革中的突出問題，以及檢查工作進展情況，請各專員辦和各財政廳（局），及時以簡報的形式上報財政部。

　　附件：

　　一、會計信息質(zhì)量檢查工作表（表1～表9）（略）

　　二、會計信息質(zhì)量檢查工作表填制及上報說明（略）