第一條　為了規(guī)范全民所有制企事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟責任審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《冶金工業(yè)部直屬企業(yè)事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，制定本規(guī)程。

　第二條　法定代表人任期經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限，由干部管理機關(guān)委托同級審計機關(guān)組織實施。

　第三條　審計機關(guān)根據(jù)委托，組織審計組，在實施審計前五天向被審計單位和被審計人送達審計通知書。
　　審計通知書的內(nèi)容包括：
　?。ㄒ唬徲嫷姆秶?、內(nèi)容、時間和方式；
　　（二）審計組長及其他成員名單；
　?。ㄈΡ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯囊?。
　　審計機關(guān)認為需要被審計單位事先準備的資料，應(yīng)在審計通知書后附件寫明。

　第四條　審計組在實施審計前應(yīng)編制審計方案，審計方案的主要內(nèi)容包括：
　?。ㄒ唬┚幹茖徲嫹桨傅囊罁?jù)；
　　（二）被審計單位的名稱和基本情況；
　?。ㄈ徲嫷姆秶?、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預(yù)定的起迄日期；
　?。ㄋ模徲嫿M組長、審計組成員及其分工；
　?。ㄎ澹┯嘘P(guān)注意事項；
　　（六）編制審計方案的日期。

　第五條　審計組在實施審計過程中，必須認真編制審計工作底稿。審計工作底稿要求觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；審計人員的判斷、評價力求準確，處理意見必須有法規(guī)依據(jù)；做到一事一稿或一項一稿。

　第六條　資產(chǎn)審計
　?。ㄒ唬彶樨泿刨Y金的真實性。
　　（二）審查應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款的真實性，是否及時清理、追收，有無壞帳、呆帳。
　?。ㄈ└鞣N存貨核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定定期進行清查盤點，盈虧處理是否合規(guī)。
　　（四）長期投資是否合規(guī)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚。產(chǎn)權(quán)證明文書是否完備、有效，投資收益是否按期收回，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及收益的情況。
　?。ㄎ澹彶楣潭ㄙY產(chǎn)核算的真實性、合規(guī)性；資產(chǎn)處置是否合規(guī)，作價是否合理。
　?。彶闊o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性；有無未按規(guī)定期限攤銷及掛帳不攤的問題。
　?。ㄆ撸┍締挝慌c所辦經(jīng)濟實體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚，收益分配是否合規(guī)。

　第七條　負債審計
　?。ㄒ唬彶榱鲃迂搨恼鎸嵭?，有無挪用流動資金搞固定資產(chǎn)投資，應(yīng)付款項和預(yù)收款項是否及時清理。
　　（二）工資內(nèi)部管理控制制度是否健全完善，工資、獎金的提取和使用是否合規(guī)。
　　（三）應(yīng)付福利費的核算是否合規(guī)，有無超標準計提和使用福利費。
　?。ㄋ模彶殚L期負債的真實性、合規(guī)性；長期負債的利息支出列支渠道是否符合規(guī)定。

　第八條　所有者權(quán)益審計
　?。ㄒ唬彶閷嵤召Y本的真實性、合規(guī)性，實收資本的增減變動是否合規(guī)。
　?。ǘ┢髽I(yè)資產(chǎn)重估是否依法進行，會計核算是否合規(guī)。
　?。ㄈ┢髽I(yè)接受捐贈的資產(chǎn)是否屬實，計價及帳務(wù)處理是否合規(guī)。
　?。ㄋ模┦欠癜匆?guī)定的程序和比例分配利潤。
　　（五）審查企業(yè)盈余公積金管理與核算是否合規(guī)。

　第九條　重大投資決策審計
　　（一）投資項目是否符合國家規(guī)定的審批程序，可行性方案是否經(jīng)過民主討論。
　　（二）固定資產(chǎn)投資規(guī)模與資金籌措能力是否相適應(yīng)，實際投資額與計劃投資額比較是超支還是節(jié)約，原因何在。
　?。ㄈ┩顿Y項目的生產(chǎn)能力是否達到設(shè)計要求，投資效益是否達到預(yù)期目標。

　第十條　盈虧審計
　?。ㄒ唬┊a(chǎn)品銷售收入、其他銷售收入及營業(yè)收入等各種收入是否按財務(wù)制度規(guī)定入帳；有無虛增、隱匿、截留、漏計收入的問題。
　　（二）成本核算是否符合財務(wù)制度規(guī)定和企業(yè)既定的會計政策。有無人為調(diào)節(jié)成本和利潤的情況。
　　（三）銷售費用、財務(wù)費用、管理費用是否按規(guī)定計入當期損益。
　　（四）各種財產(chǎn)的變價凈收入及盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益（工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益除外）是否計入當期損益。
　?。ㄎ澹┩顿Y收益是否按規(guī)定計入利潤總額，有無多計或少計利潤的問題。

　第十一條　執(zhí)行國家稅收法規(guī)審計
　　各種稅金計算是否正確，是否按規(guī)定交納。

　第十二條　經(jīng)濟管理制度審計
　　（一）財務(wù)管理制度是否健全，管理是否有效，與財政部頒布的財務(wù)制度有無抵觸；
　　（二）會計核算制度是否健全，與財政部頒布的會計制度有無抵觸，采用的會計政策及其變更是否經(jīng)過同級財政部門認可；
　　（三）物資管理制度是否健全，管理是否有效，各管理環(huán)節(jié)間的制約關(guān)系是否嚴密；
　?。ㄋ模┩顿Y管理制度是否健全，能否有效控制投資規(guī)模、投資成本、投資收益。
　?。ㄎ澹└黜椊?jīng)濟管理制度是否嚴格執(zhí)行，監(jiān)督檢查情況如何。

　第十三條　任期經(jīng)濟責任審計采用統(tǒng)一的經(jīng)濟評價指標，原則上從國家公布的經(jīng)濟指標體系中選擇。
　　（一）工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟評價指標：
　?。薄①Y產(chǎn)負債率　計算公式為：
　　　　　　　　　　負債總額
　　資產(chǎn)負債率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　?。?、存貨周轉(zhuǎn)率　計算公式為：
　　　　　　　　　銷貨成本
　　存貨周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　平均存貨
　　平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷２
　?。?、資本收益率　計算公式為：
　　　　　　　　　凈利潤
　　資本收益率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　實收資本
　?。?、資本保值增值率　計算公式為：
　　　　　　　　　　　　期末所有者權(quán)益
　　資本保值增值率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　期初所有者權(quán)益
　　（二）施工企業(yè)經(jīng)濟評價指標：
　?。?、資產(chǎn)負債率　計算公式為：
　　　　　　　　　　負債總額
　　資產(chǎn)負債率＝－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　?。病①Y本保值增值率　計算公式為：
　　　　　　　　　　　　期末所有者權(quán)益
　　資本保值增值率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　期初所有者權(quán)益
　?。?、凈資產(chǎn)報酬率　計算公式為：
　　　　　　　　　　利稅額
　　凈資產(chǎn)報酬率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　股東權(quán)益
　　（三）商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟評價指標：
　?。薄①Y產(chǎn)負債率　計算公式為：
　　　　　　　　　　負債總額
　　資產(chǎn)負債率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　?。?、應(yīng)收帳款損失率　計算公式為：
　　　　　　　　　　　　壞帳損失
　　應(yīng)收帳款損失率＝－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　應(yīng)收帳款余額
　?。场I業(yè)利潤率　計算公式為：
　　　　　　　　　營業(yè)利潤
　　營業(yè)利潤率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　營業(yè)收入凈額
　?。础①Y本金利潤率　計算公式為：
　　　　　　　　　　利潤總額
　　資本金利潤率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　資本金總額
　?。ㄋ模ν饨?jīng)濟合作企業(yè)經(jīng)濟評價指標：
　?。?、資產(chǎn)負債率　計算公式為：
　　　　　　　　　負債總額　　　　　　　　
　　資產(chǎn)負債率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額
　　２、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率　計算公式為：
　　　　　　　　　　　　應(yīng)收帳款額
　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　平均應(yīng)收帳款余額
　　３、資本金利潤率　計算公式為：
　　　　　　　　　　　利潤總額
　　資本金利潤率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　資本金總額
　　（五）事業(yè)單位經(jīng)濟評價指標：
　?。薄⒔?jīng)自給率　計算公式為：
　　　　　　　　事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其它收入
　　經(jīng)費自給率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　事業(yè)支出＋經(jīng)營支出
　?。?、資產(chǎn)負債率　計算公式為：
　　　　　　　　　負債總額
　　資產(chǎn)負債率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　資產(chǎn)總額
　　３、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率　計算公式為：
　　　　　　　　　　人員支出
　　人員支出比率＝－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　事業(yè)支出
　　　　　　　　　　公用支出
　　公用支出比率＝－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　事業(yè)支出
　　公式中人員支出包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學(xué)金；公用支出包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其它費用。

　第十四條　評價經(jīng)濟指標采用的數(shù)據(jù)，應(yīng)當是經(jīng)過核實以后的數(shù)據(jù)，一般不直接采用被審計單位的帳面數(shù)據(jù)（帳面數(shù)與審計核實數(shù)一致的除外）。

　第十五條　經(jīng)濟指標的優(yōu)劣，用三種比較方式進行判斷。政府經(jīng)濟管理部門有統(tǒng)一要求的，與統(tǒng)一要求對比；人事主管部門對法定代表人有任期目標考核的，與任期目標對比；接任后的經(jīng)濟指標與接任前的經(jīng)濟指標對比。

　第十六條　對審計事項審計后，審計組應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告，在向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前須征求被審計人的意見并采納其合理部分，修訂審計報告。被審計人的書面意見要隨同審計報告一并報送審計機關(guān)。

　第十七條　審計機關(guān)認定審計報告后，對被審計人作出評價，出具審計意見書；對有違反財經(jīng)法規(guī)行為，需要依法予以處理的，應(yīng)按《審計法》第四十條規(guī)定，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。
　　審計機關(guān)應(yīng)當自收審計報告之日起十五日之內(nèi)，將審計意見書送達委托審計單位、被審計單位和被審計人。

　第十八條　本規(guī)程由駐冶金部審計局負責解釋。

　第十九條　本規(guī)程自頒布之日起試行。