1、 中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義（一）內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，改善組織的運作。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和標準化的方法來評估和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)管理體系的重要組成部分，應(yīng)當對企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、合理性和有效性進行審計和評價，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制狀況，為制定和完善各項政策、法規(guī)提供服務(wù)完善企業(yè)規(guī)章制度，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，有其自身的特殊性。研究中小企業(yè)內(nèi)部審計具有重要意義。（2） 中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨立性。獨立性是內(nèi)部審計師做出公正評價或評價的保證，是審計工作順利開展的前提。就內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計部門應(yīng)當對在企業(yè)中享有充分權(quán)利的負責(zé)人負責(zé)，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)制度，保證審計部門經(jīng)理與負責(zé)人之間的信息直接交換。內(nèi)部審計師必須是專職的，不能由其他業(yè)務(wù)部門特別是會計部門擔(dān)任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性而言，內(nèi)部審計不能對內(nèi)部審計工作以外的計劃負責(zé)，不能編制會計報表，不能直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證其獨立性。中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益。因此，其審計對象和范圍非常廣泛，可以涵蓋企業(yè)的所有行為和方方面面，而不局限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內(nèi)部審計師的關(guān)鍵是確定可審計的活動。內(nèi)部會計控制是指各單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保相關(guān)法律法規(guī)的實施而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制和管理之間的關(guān)系非常密切，兩者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的功能相互交織。內(nèi)部控制概念的歷史演進充分體現(xiàn)了這一發(fā)展趨勢。內(nèi)部控制概念的演變可以分為以下幾個階段：

首先，內(nèi)部控制階段。內(nèi)部控制思想萌芽于5000年前。幾千年來，內(nèi)部控制一直是各種組織管理過程中最原始的內(nèi)部控制形式。第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀，審計理論界和實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部控制對審計人員的重要性，并對其進行研究，以拓展對內(nèi)部控制的認識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部所采取的組織計劃和一切相關(guān)的調(diào)整方法和措施。其目的是保護企業(yè)財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)是否正確可靠，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方針、組織計劃和各項調(diào)查方法的實施。這一定義的范圍已經(jīng)超出了與財務(wù)會計職能直接相關(guān)的內(nèi)容，涉及經(jīng)營管理等諸多方面。第三，內(nèi)部控制制度分為兩個階段。內(nèi)部管理控制制度包括但不限于組織機構(gòu)的規(guī)劃，以及管理部門批準事項的決策步驟的程序和記錄，提高運營效率，督促相關(guān)人員遵守既定的管理方針。第三，企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和內(nèi)部控制內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成部分，對內(nèi)部控制的實施起著監(jiān)督和評價的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是控制環(huán)境、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動的再控制。雖然中小企業(yè)可以由外部中介機構(gòu)和專業(yè)人員進行評估，也可以由行政部門進行監(jiān)督檢查，也可以由會計監(jiān)督等部門進行日?？刂?，但只有內(nèi)部審計才能對這些日?；顒訉崿F(xiàn)全方位、不間斷的控制。因此，內(nèi)部審計對提高內(nèi)部控制的替代作用具有重要意義。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制體系中，董事會、各級管理層乃至全體員工是內(nèi)部控制的主體。在此過程中，內(nèi)部審計負責(zé)識別和評價相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性和有效性，提出糾正問題和改進控制的建議。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)測的專門機構(gòu)，通過對內(nèi)部控制進行及時、持續(xù)的監(jiān)測和評價，確保內(nèi)部控制按預(yù)期進行，并根據(jù)實際情況的變化進行合理調(diào)整，從而為內(nèi)部控制機制的有效運行提供保障和維護。通過運用詢問、問卷調(diào)查、觀察、查閱各種文件、測試等審計方法對內(nèi)部控制進行評價，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。

內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計師對被審計的內(nèi)部控制制度進行檢查、分析、測試和評價，以確定其可信性，從而識別結(jié)果的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟改革的發(fā)展和企業(yè)管理的深入，以財務(wù)收支和會計數(shù)據(jù)為重點，以糾錯為主的審計方法不僅效率低下，而且難以適應(yīng)企業(yè)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更加重視內(nèi)部控制制度下的審計，改變了審計方法，提高了審計效率，促進了內(nèi)部控制制度的日益完善。這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要職能是：一是促進國家方針、政策、財務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策、規(guī)章制度的正確實施，有效控制內(nèi)部各部門和流通環(huán)節(jié)；二是促進企業(yè)健康發(fā)展建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進會計信息的真實性和正確性以及財務(wù)活動的有效性和合法性；二是促進企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；促進財產(chǎn)和物資的安全完整。二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前，企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高，審計工作量越來越大。內(nèi)部控制審計評價可以有效地確定審計重點，減少審計樣本，節(jié)約時間和人力成本，提高審計效率和質(zhì)量，達到有效履行審計職責(zé)，加強審計監(jiān)督的目的。三是突出審計重點。通過對本單位內(nèi)控制度可信性的識別和評價，以及對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)的分析，明確審計的重點和內(nèi)容，確保審計的重點和方向，提高審計質(zhì)量。結(jié)論恰當?shù)慕M織目標和合理的評價標準是管理和內(nèi)審工作走向規(guī)范化的標志。如果沒有合理的評價標準，就意味著沒有有意義的管理和有效的內(nèi)部控制。中小企業(yè)內(nèi)部審計不能真正發(fā)揮其作用。以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N開放的審計模式，它不僅體現(xiàn)在具體的項目和與部門的溝通上，而且體現(xiàn)在審計過程中