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寧波
企業(yè)取得的可供出售金融資產
（1） 企業(yè)取得可供出售金融資產
1。股票投資借方：可供出售金融資產-成本（公允價值和交易費用之和）
應收股利（已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸方：銀行存款等。債券投資
借方：可供出售金融資產-成本（面值）
應收利息（包括在實際付款中的利息）
可供出售金融資產-利息調整（差額，也可記入貸方）
貸款：銀行存款等
（II）資產負債表日計息借方：應收利息（計息債券票面利率計息）
可供出售金融資產-應計利息（到期一次性還本付息債券票面利率計息）貸款：投資收益（可供出售債券的攤余成本和按實際利率確定的利息收入）
可供出售金融資產-利息調整（差額或借方）
（III）資產負債表日的公允價值變動。公允價值增加借方：可供出售金融資產-公允價值變動貸方：資本公積-其他資本公積。公允價值減少借方：資本公積-其他資本公積貸方：可供出售金融資產-持有期間公允價值變動（IV），被投資單位宣布支付現(xiàn)金股利借方：應收股利貸方：投資收益（五）將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產借方：可供出售金融資產（重新分類日的公允價值）
貸方：持有至到期投資
資本公積-其他資本公積（差額，也可記入借方）
（6）可供出售金融資產的出售
借方：銀行存款和其他
貸款：可供出售金融資產的投資收益
（差額也可能在借方）
同時：
借方：資本公積-其他資本公積（從所有者權益轉移的公允價值累計變動也可記入借方）
貸款：投資收益
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