問題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并且分錄?

1.第一年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額為300000元.

2.第二年6月,確認(rèn)壞賬大明廠18000元,建材廠3000元.

3.第二年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額400000元.

4.第三年9月,收回大明廠18000元壞賬損失.

5.第三年年終,應(yīng)收款項(xiàng)余額450000元.

第一年:

借：資產(chǎn)減值損失(300000*5%)15000

貸：壞賬準(zhǔn)備15000

第二年6月：

借：壞賬準(zhǔn)備(18000+3000)21000

貸：應(yīng)收賬款21000

第二年末：

借：資產(chǎn)減值損失(400000*5%-15000+21000)26000

貸：壞賬準(zhǔn)備26000

第三年9月：

借：應(yīng)收賬款18000

貸：壞賬準(zhǔn)備18000

借：銀行存款18000

貸：應(yīng)收賬款18000

第三年末：

借：壞賬準(zhǔn)備15500

貸：資產(chǎn)減值損失15500

(1)的情況是在"壞賬準(zhǔn)備"帳戶的無余額

(2)確認(rèn)發(fā)生壞賬

(3)計(jì)提時(shí)要依據(jù)"壞賬準(zhǔn)備"賬面余額和"應(yīng)收賬款"賬面計(jì)算應(yīng)提數(shù)(也可以理解調(diào)整"壞賬準(zhǔn)備"賬面余額)

(4)收回已例支的壞賬,注意"壞賬準(zhǔn)備"賬面余額發(fā)生變化

(5)在"壞賬準(zhǔn)備"賬戶有余額的情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金

壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上)，下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組。

(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額

當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。

企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取;應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

“壞賬準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。

(1)提取壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

(2)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

(3)已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

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