股權(quán)作為一種有價(jià)證券，按照相關(guān)法律規(guī)定，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓需要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，比如印花稅及個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓有時(shí)候會(huì)存在特殊轉(zhuǎn)讓的情形，比如父母將股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給子女，在這種情況下，是否仍會(huì)被要求繳納個(gè)人所得稅？父母轉(zhuǎn)讓股權(quán)給子女需要交稅嘛？小編根據(jù)這個(gè)問題做出了以下分析。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交稅費(fèi)

個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到印花稅和個(gè)人所得稅。 按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的按照轉(zhuǎn)讓價(jià)的萬分之五計(jì)算繳納印花稅。 按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定，納入個(gè)人所得稅課稅范圍的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，系指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)所得稅法》第六條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十二條則進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十條明確指出其中的“合理費(fèi)用”，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。至于財(cái)產(chǎn)原值的確認(rèn)問題，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條也給出了規(guī)定：納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)納人所得稅時(shí)可以減除財(cái)產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)區(qū)分財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行確認(rèn)，其中有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）又將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題公告如下：

自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

二、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法及有正當(dāng)理由可免交個(gè)人所得稅

（一）符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

1、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

2、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

3、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

4、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

5、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

（二）本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：

1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

2、因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

通過該條款可以看出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)偏低，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓給子女的這個(gè)合理的理由下，是不需要繳納個(gè)人所得稅的，但印花稅還是需要教的。

三、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的動(dòng)態(tài)稅源管理，通過建立電子臺(tái)賬，跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，保證股權(quán)交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實(shí)性。 因而，請(qǐng)按照上述的規(guī)定計(jì)算繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

父母轉(zhuǎn)讓股權(quán)給子女符合法律規(guī)定的正當(dāng)理由，可以免交個(gè)人所得稅，但仍需要繳納印花稅。后續(xù)子女再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，可能就需要承擔(dān)高額的個(gè)人所得稅。關(guān)于父母轉(zhuǎn)讓股權(quán)給子女是否需要繳納個(gè)人所得稅的問題，如果大家還有疑慮的，可咨詢本站專業(yè)律師。

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