股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是一個復(fù)雜的問題，它涉及了很多方面。其中，人們比較關(guān)心的一個方面，就是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅如何計算的問題。而我們知道，應(yīng)納稅所得額和個人所得稅率的積就是個人所得稅。下面，律霸通過國家的有關(guān)規(guī)定，來了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的有關(guān)知識。

一、核定應(yīng)納稅所得額

自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)(以下簡稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓)取得所得，按照公平交易價格計算并確定應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

二、應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法

(一)符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為應(yīng)納稅所得額明顯偏低：

1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;

4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的;

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

(二)本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

三、對申報的應(yīng)納稅所得額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法

(一)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實。

(二)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(四)納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

四、應(yīng)納稅所得額的計算公式

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》中規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計算公式有兩個：

(一)、對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費)×原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(下同)。

(二)、對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本。

以上，就是有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅如何計算的解答。首先，我們簡單介紹了應(yīng)納稅所得額如何確定，然后是有關(guān)應(yīng)納稅所得額明顯偏低與此同時卻沒有正當(dāng)?shù)睦碛傻呐袛喾椒?，以及核定方法。最后介紹了兩個應(yīng)納稅所得額的計算公式，得出應(yīng)納稅所得額以后，就可以計算個人所得稅了。

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