一、兩賬合一的目標(biāo)：

在某一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是公允的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天，資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點(diǎn)的、可以查驗(yàn)的、可以詢證的。兩賬合一針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是連續(xù)的，有期初、期末，期初期末是連續(xù)的。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間報(bào)表。

二、兩賬合一的方法：

1、兩賬合一的時(shí)間選擇

(1)選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，因?yàn)樘缱鰰?huì)加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。(說(shuō)白了，若不是因?yàn)橐鲜?，企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇)

(2)選擇在第三季度開始做。

(3)選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日，如6月30日，9月30日。

(4)到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整完畢，兩賬合一完成。

(5)兩賬合一過(guò)程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能經(jīng)過(guò)IPO審計(jì)的，因此，兩賬合一的年度，通常不能作為報(bào)告期。

2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際情況，和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理，內(nèi)賬是反映企業(yè)真實(shí)情況的，數(shù)據(jù)本身就可以來(lái)分析與外賬的差異，但是由于多種原因，其實(shí)，企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的，也是有很多差錯(cuò)，因此通過(guò)清產(chǎn)核資，把內(nèi)賬調(diào)整正確。

3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤(rùn)”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。

4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會(huì)沒玩沒了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”，但是必要時(shí)可以“變換”，“變換”也應(yīng)盡量少，不要濫用)(因?yàn)椤白儞Q”通常是費(fèi)用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表)。

5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時(shí)，內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實(shí)際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤(rùn)”還是有差異的，無(wú)妨)(因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是永久性差異，企業(yè)只是在報(bào)告期規(guī)范納稅，此前的稅是無(wú)法計(jì)算清楚的，也不應(yīng)該補(bǔ)交，“應(yīng)交稅費(fèi)”有問題，當(dāng)然“未分配利潤(rùn)”也就不準(zhǔn)確)

6、對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來(lái)的帳套停止。

三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點(diǎn)，以內(nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法

前提：老板要有一定的賬外資金實(shí)力，或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。

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