（2002年10月22日　建總函[2002]1054號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行： 　　上海黃金交易所開業(yè)在即，為配合我行自營和代理黃金交易業(yè)務(wù)的開辦，規(guī)范有關(guān)會計核算，總行制定了《中國建設(shè)銀行自營及代理黃金交易業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請速轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。各行應(yīng)在10月30日前完成會計科目設(shè)置和統(tǒng)計指標(biāo)調(diào)整工作。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時反饋總行。 　　附一： 中國建設(shè)銀行自營及代理黃金交易業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定(試行) 　　為規(guī)范中國建設(shè)銀行自營及代理黃金交易業(yè)務(wù)的會計核算，根據(jù)《中國建設(shè)銀行黃金交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》和《中國建設(shè)銀行會計核算制度》，結(jié)合上海黃金交易所等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。 　　一、會計科目及賬戶設(shè)置 　?。ㄒ唬┰鲈O(shè)“1118貴金屬”科目，核算本行購入的黃金、白銀、鉑等貴金屬。本科目下設(shè)“111810買賣貴金屬”二級科目，核算本行用于買賣的貴金屬。本二級科目按黃金交易所分交易品種設(shè)戶進行明細(xì)核算。 　　買入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；賣出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　本科目屬資產(chǎn)類科目，余額在借方。試算平衡表中排列在“1115運送中現(xiàn)金”之后，“1119銀行存款”之前；資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“貴金屬”項目。 　?。ǘ┰鲈O(shè)“5815自營貴金屬買賣收益”科目，核算本行自營貴金屬買賣業(yè)務(wù)取得的收益。 　　取得收益時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；年度終了時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目按交易品種設(shè)戶進行明細(xì)核算。 　　本科目屬損益類科目，余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。試算平衡表中排列在“5810外匯買賣收益”之后，“5820證券業(yè)務(wù)收入”之前；資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“未分配利潤”項目；損益表中歸屬“其他營業(yè)收入”項目；收入明細(xì)表中增列“自營貴金屬買賣收益”項目，排在“外匯買賣收益”之后。 　?。ㄈ┰鲈O(shè)“5695代理貴金屬業(yè)務(wù)收入”科目，核算本行代理貴金屬交易收取的手續(xù)費以及代保管貴金屬收取的倉儲費、出入庫費、運輸費等收入。 　　取得代理貴金屬業(yè)務(wù)收入時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；年度終了時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目設(shè)“代理貴金屬交易收入戶”和“代保管貴金屬收入戶”進行明細(xì)核算。 　　本科目屬損益類科目，余額在貸方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。試算平衡表中排列在“5690保管箱業(yè)務(wù)收入”之后，“5699其他中間業(yè)務(wù)收入”之前；資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“未分配利潤”項目；損益表中歸屬“手續(xù)費收入”項目；收入明細(xì)表中增列“代理貴金屬業(yè)務(wù)收入”項目，排在“保管箱業(yè)務(wù)收入”之后。 　?。ㄋ模┰鲈O(shè)“6915自營貴金屬買賣損失”科目，核算本行自營貴金屬買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。 　　發(fā)生損失時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；年度終了時，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。本科目按交易品種設(shè)戶進行明細(xì)核算。 　　本科目屬損益類科目，余額在借方，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。試算平衡表中排列在“6910外匯買賣損失”之后，“6920證券業(yè)務(wù)支出”之前；資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬“未分配利潤”項目；損益表中歸屬“其他營業(yè)支出”項目；成本明細(xì)表中增列“自營貴金屬買賣損失”項目，排在“外匯買賣損失”之后。 　?。ㄎ澹┰凇?290單位保證金存款”科目下增設(shè)“229060黃金交易保證金”二級科目，核算客戶委托本行代理黃金交易交存的保證金。本二級科目按客戶設(shè)戶進行明細(xì)核算。 　　退回客戶保證金、收取代理手續(xù)費或代理客戶凈買入黃金時，借記本科目，貸記“117010存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項”、“5695代理貴金屬業(yè)務(wù)收入”或“113030存放非銀行金融機構(gòu)清算款項”科目；客戶交存保證金或代理客戶凈賣出黃金時，借記“117010存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項”或“113030存放非銀行金融機構(gòu)清算款項”科目，貸記本科目。 　?。┰凇?13030存放非銀行金融機構(gòu)清算款項”二級科目下設(shè)置“存放××黃金交易所自營保證金戶”和“存放××黃金交易所代理保證金戶”，核算經(jīng)辦行向黃金交易所交存的自營或代理保證金。 　　交存保證金或賣出黃金增加保證金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；退回保證金或買入黃金減少保證金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　?。ㄆ撸┰凇?17010存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項”二級科目下設(shè)置“存放××行黃金交易自營戶”和“存放××行黃金交易代理戶”，核算經(jīng)辦行存放在系統(tǒng)內(nèi)開戶行用于自營或代理黃金交易的款項。 　　增加黃金交易資金或從黃金交易所退回保證金時，借記本科目，貸記“229060黃金交易保證金”或“113030存放非銀行金融機構(gòu)清算款項”等科目；減少黃金交易資金或向黃金交易所交存保證金時，借記“229060黃金交易保證金”或“113030存放非銀行金融機構(gòu)清算款項”等科目，貸記本科目。 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行在“217010系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項”二級科目下設(shè)置“××行黃金交易自營資金戶”和“××行黃金交易代理資金戶”進行明細(xì)核算。 　?。ò耍┰凇?125非銀行金融機構(gòu)存款”科目下設(shè)置“××黃金交易所專用存款戶”，核算本行吸收的黃金交易所存款。 　　按照會員性質(zhì)，在相應(yīng)存款科目下設(shè)置“××單位自營黃金交易存款戶”和“××單位代理黃金交易存款戶”，核算本行吸收的會員自營或代理黃金交易存款。 　　建設(shè)銀行作為會員存入的黃金交易款項在“217010系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項”二級科目核算。 　?。ň牛┰鲈O(shè)“9278代保管貴金屬”表外科目，核算本行接受客戶委托倉儲的貴金屬。 　　黃金入庫時，經(jīng)驗收無誤并簽發(fā)貨權(quán)憑證后，按《黃金入庫單》中的重量以設(shè)定價格（暫定100元／克）計算的金額作收入登記；黃金出庫時，按《黃金出庫單》中的重量以設(shè)定價格計算的金額作付出登記。辦理黃金過戶時，可比照黃金出入庫手續(xù)處理。本科目按客戶分品種設(shè)戶進行明細(xì)核算。 　　本科目屬表外科目，余額在收方。試算平衡表中排列在“9275代保管重要空白憑證”之后，“9280代保管有價單證”之前。 　　二、會員資格費及年會費的處理 　?。ㄒ唬┙患{會員資格費的處理 　　交納會員資格費時，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借、貸方記賬憑證： 　　借：長期待攤費用——其他長期待攤費用（其他長期待攤費用戶） 　　　貸：××科目——××戶 　　（二）支付年會費的處理 　　支付年會費時，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：業(yè)務(wù)管理費——公雜費（公雜費戶） 　　　貸：××科目——××戶 　　三、自營黃金現(xiàn)貨交易業(yè)務(wù)的處理 　?。ㄒ唬┐嫒胱誀I黃金交易資金的處理 　　經(jīng)辦行在系統(tǒng)內(nèi)開戶行（黃金交易所開戶行）開立自營專用賬戶，用于存放自營黃金交易的資金。經(jīng)辦行存入資金時，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借方、貸方記賬憑證，“資金劃撥通知單”作貸方記賬憑證的附件。會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易自營戶） 　　　貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　　或：存中央銀行存款——存款戶 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　或：存中央銀行存款——存款戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易自營資金戶） 　?。ǘ﹦澔刈誀I黃金交易資金的處理 　　經(jīng)辦行劃回資金時，以人民銀行收款回單或“電子清算劃收款專用憑證”作借方記賬憑證；根據(jù)“資金劃撥通知單”填制貸方記賬憑證或“電子匯劃收款補充報單”作貸方記賬憑證（“資金劃撥通知單”作附件）。會計分錄： 　　借：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　或：存中央銀行存款——存款戶 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易自營戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易自營資金戶） 　　　貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　　或：存中央銀行存款——存款戶 　?。ㄈ┙淮孀誀I保證金的處理 　　經(jīng)辦行向黃金交易所交存自營保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的劃款通知辦理轉(zhuǎn)賬，“資金劃撥通知單”作貸方記賬憑證的附件。會計分錄： 　　借：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易自營戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易自營資金戶） 　　　貸：非銀行金融機構(gòu)存款——××黃金交易所專用存款戶 　?。ㄋ模┩嘶刈誀I保證金的處理 　　經(jīng)辦行從黃金交易所退回自營保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的收款通知辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易自營戶） 　　　貸：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：非銀行金融機構(gòu)存款——××黃金交易所專用存款戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易自營資金戶） 　?。ㄎ澹S金交易的日終處理 　　1．買入黃金的，其成本等于交易款加交易手續(xù)費。根據(jù)會員結(jié)算清單填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：貴金屬——買賣貴金屬（××交易品種戶） 　　　貸：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　同時根據(jù)會員庫存結(jié)算單，登記《中國建設(shè)銀行貴金屬庫存登記簿》。 　　2．賣出黃金的，其出售收入等于交易款減交易手續(xù)費，并按移動加權(quán)平均法計算確定賣出黃金的成本（當(dāng)日買入的黃金當(dāng)日不能賣出）。根據(jù)會員結(jié)算清單填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　?。?）當(dāng)黃金出售收入大于成本時： 　　借：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　　貸：貴金屬——買賣貴金屬（××交易品種戶） 　　　貸：自營貴金屬買賣收益——××交易品種買賣收益戶 　?。?）當(dāng)黃金出售收入小于成本時： 　　借：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　借：自營貴金屬買賣損失——××交易品種買賣損失戶 　　　貸：貴金屬——買賣貴金屬（××交易品種戶） 　　同時根據(jù)會員庫存結(jié)算單，登記《中國建設(shè)銀行貴金屬庫存登記簿》（附件1） 　　3．倉儲費、運保費等費用的處理 　　支付倉儲費、運保費等費用時，根據(jù)會員費用清單填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：業(yè)務(wù)管理費——鈔幣運送費（鈔幣運送費戶） 　　　貸：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所自營保證金戶） 　　四、代理黃金現(xiàn)貨交易業(yè)務(wù)的處理 　?。ㄒ唬┛蛻艚淮姹ＷC金的處理 　　經(jīng)辦行在系統(tǒng)內(nèi)開戶行（黃金交易所開戶行）開立代理專用賬戶，用于存放代理黃金交易的資金。收到客戶交存的保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的收款通知辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易代理戶） 　　　貸：單位保證金存款——黃金交易保證金（××單位戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：××科目——××戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易代理資金戶） 　?。ǘ┩嘶乜蛻舯ＷC金的處理 　　經(jīng)辦行退回客戶的保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的劃款通知辦理轉(zhuǎn)賬，“資金劃撥通知單”作貸方記賬憑證的附件。會計分錄： 　　借：單位保證金存款——黃金交易保證金（××單位戶） 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易代理戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易代理資金戶） 　　　貸：××科目——××戶 　?。ㄈ┙淮娲肀ＷC金的處理 　　經(jīng)辦行向黃金交易所交存代理保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的劃款通知辦理轉(zhuǎn)賬，“資金劃撥通知單”作貸方記賬憑證的附件。會計分錄： 　　借：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所代理保證金戶） 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易代理戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易代理資金戶） 　　　貸：非銀行金融機構(gòu)存款——××黃金交易所專用存款戶） 　?。ㄋ模┩嘶卮肀ＷC金的處理 　　經(jīng)辦行從黃金交易所退回代理保證金時，根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)開戶行的收款通知辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項——存放系統(tǒng)內(nèi)清算款項（存放××行黃金交易代理戶） 　　　貸：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所代理保證金戶） 　　系統(tǒng)內(nèi)開戶行的會計分錄： 　　借：非銀行金融機構(gòu)存款——××黃金交易所專用存款戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項——系統(tǒng)內(nèi)存放清算款項（××行黃金交易代理資金戶） 　?。ㄎ澹S金交易的日終處理 　　1．客戶凈賣出黃金時，根據(jù)客戶結(jié)算清單、客戶二次結(jié)算清單、客戶費用清單填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所代理保證金戶） 　　　貸：單位保證金存款——黃金交易保證金（××單位戶） 　　同時根據(jù)會員庫存結(jié)算單（代理），登記《中國建設(shè)銀行代理貴金屬交易庫存登記簿》（附件2）。 　　2．客戶凈買入黃金時，根據(jù)客戶結(jié)算清單、客戶二次結(jié)算清單、客戶費用清單填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：單位保證金存款——黃金交易保證金（××單位戶） 　　　貸：存放同業(yè)清算款項——存放非銀行金融機構(gòu)清算款項（存放××黃金交易所代理保證金戶） 　　同時根據(jù)會員庫存結(jié)算單（代理），登記《中國建設(shè)銀行代理貴金屬交易庫存登記簿》。 　?。┦杖〈硎掷m(xù)費的處理 　　經(jīng)辦行按實際成交總價款的一定比例向客戶收取代理手續(xù)費時，填制“業(yè)務(wù)收費憑證”一式三聯(lián)，第三聯(lián)交客戶，第一、第二聯(lián)分別作借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：單位保證金存款——黃金交易保證金（××單位戶） 　　　貸：代理貴金屬業(yè)務(wù)收入——代理貴金屬交易收入戶 　　五、代理清算業(yè)務(wù)的處理 　?。ㄒ唬T開戶行的處理 　　1．會員存入黃金交易款項時，會計分錄： 　　借：××科目——××戶 　　　貸：××存款——××單位自營（或代理）黃金交易存款戶 　　2．會員向黃金交易所交存保證金時，會計分錄： 　　借：××存款——××單位自營（或代理）黃金交易存款戶 　　　貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　　或：××科目——××戶 　　3．會員收到黃金交易所劃回保證金的處理與“2”相反。 　?。ǘS金交易所開戶行的處理 　　1．收到會員交存的保證金時，會計分錄： 　　借：清算資金往來——電子匯劃款項戶 　　或：××科目——××戶 　　　貸：非銀行金融機構(gòu)存款——××黃金交易所專用存款戶 　　2．黃金交易所向會員劃回保證金的處理與“1”相反。 　　六、代保管貴金屬的處理 　?。ㄒ唬┦杖}儲費、出入庫費和運輸費時，根據(jù)有關(guān)原始憑證填制借、貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：××科目——××戶 　　　貸：代理貴金屬業(yè)務(wù)收入——代保管貴金屬收入戶 　?。ǘ┰谵k理客戶的黃金出入庫、過戶手續(xù)時，根據(jù)黃金入庫單或黃金出庫單填制表外科目收入或付出憑證。會計分錄： 　　收入（或付出）：代保管貴金屬——××客戶××品種戶 　　附件1： 中國建設(shè)銀行貴金屬庫存登記簿 類別：　　　　　　　存放地：　　　　　　品種：　　　　計量單位：千克 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜日期｜昨日｜本日｜本日存入｜入庫溢短｜本日｜本日出庫｜出庫溢短｜今日｜　?。? ｜　　｜　　｜　?。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。?jīng)辦｜ ｜　?。鼛齑妫I入｜（實重）｜（克）?。u出｜（實重）｜（克）　｜庫存｜　?。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　附件2： 中國建設(shè)銀行貴金屬庫存登記簿 類別：　　　　　　　存放地：　　　　　　品種：　　　　計量單位：千克 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜日期｜昨日｜本日｜本日存入｜入庫溢短｜本日｜本日出庫｜出庫溢短｜今日｜　　｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。?jīng)辦｜ ｜　?。鼛齑妫I入｜（實重）｜（克）?。u出｜（實重）｜（克）?。鼛齑妫　。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? ｜－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜ ｜　?。　。　。　　　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　附：二、總賬傳輸及人民銀行金融統(tǒng)計指標(biāo)調(diào)整（略）