（1） 固定資產(chǎn)盤(pán)盈企業(yè)的固定資產(chǎn)在不動(dòng)產(chǎn)盤(pán)存中有盤(pán)盈的，作為在先誤差處理。企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的，應(yīng)當(dāng)按照“以前年度損益調(diào)整”科目核算，報(bào)經(jīng)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。存貨有結(jié)余的固定資產(chǎn)，按重置成本確定入賬價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

[例2-83]在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，丁公司發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬設(shè)備的重置成本為30000元（假設(shè)其稅基之間沒(méi)有差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正》的規(guī)定，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)本公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。D公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：

借入：固定資產(chǎn)30000

借入：以前年度損益調(diào)整30000

（2）確定應(yīng)交所得稅時(shí)：

借入：以前年度損益調(diào)整9900貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅9900貸：結(jié)轉(zhuǎn)留存收益時(shí)：借入：以前年度損益調(diào)整整20100貸：盈余公積-法定盈余公積2010貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)18090>（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧

企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)按照盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待財(cái)務(wù)管理?yè)p益”科目，并按固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊記入“累計(jì)折舊”科目，貸記固定資產(chǎn)科目。按管理權(quán)限審批后辦理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償金或過(guò)失人賠償金借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額借記“營(yíng)業(yè)外支出-盤(pán)虧”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失及超額”科目。在物業(yè)檢查中，B公司發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)筆記本電腦缺貨，原價(jià)1萬(wàn)元，折舊7000元。B公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）固定資產(chǎn)盤(pán)虧：

貸款：待處置財(cái)產(chǎn)的損益3000

累計(jì)折舊7000

貸款：固定資產(chǎn)10000

（2）批準(zhǔn)轉(zhuǎn)售時(shí)：

貸款：非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用-存貨損失3000貸款：待處置財(cái)產(chǎn)的損益3000[例40]企業(yè)出售辦公樓，原賬面價(jià)值370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。售價(jià)360萬(wàn)元，清算費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓確認(rèn)的凈收入為（）萬(wàn)元。（2006年試題）

[答]B

[分析]企業(yè)出售辦公樓確認(rèn)的凈收入=（360-10-18）-（370-115）=77萬(wàn)元。

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