債務(wù)重組以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)。會計處理債務(wù)人：將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認為資本公積債權(quán)人：將重組債務(wù)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額確認為當期損失。納稅處理：重組債務(wù)的納稅成本與支付的現(xiàn)金額之間的差額，確認為債務(wù)重組所得，計入當期應(yīng)納稅所得額。期末，在計算重組債務(wù)的應(yīng)納稅所得額后，相應(yīng)沖減資本公積。債權(quán)人：重組債務(wù)的納稅成本與收到的現(xiàn)金金額之間的差額，確認為當期損失，沖減應(yīng)納稅所得額。

例如：2002年3月，a公司向B公司購買了價值234萬元的貨物，但貨款尚未支付?，F(xiàn)在，由于a公司財務(wù)困難，無法償還債務(wù)。2003年4月，雙方達成債務(wù)重組協(xié)議，a公司一次性支付了欠B公司的200萬元貨款，其余貨款不予支付。為此，B公司計提壞賬準備24萬元。a公司的會計處理如下：

付款時：

借方：應(yīng)付賬款-B公司2340000英鎊

貸方：銀行存款2000000英鎊

資本公積-其他資本公積340000英鎊

假設(shè)a公司稅前應(yīng)納稅所得額2003年債務(wù)重組收入調(diào)整額為-14萬元，本年無其他調(diào)整項目的，未來支付34萬元，當期應(yīng)納稅所得額20萬元，應(yīng)交企業(yè)所得稅6.6萬元。會計處理如下：借：資本公積-其他資本公積6.6萬元；貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6萬元；a公司對債務(wù)重組所得一次性繳納企業(yè)所得稅有困難的，五年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，當年應(yīng)計入6.8萬元。彌補生產(chǎn)經(jīng)營虧損后，無需計稅，資本公積不變。2B公司的會計處理：貸款：銀行存款200萬

壞賬準備24萬

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失10萬

貸款：應(yīng)收賬款-a公司債務(wù)重組損失234萬

根據(jù)稅法：234-200=34萬元，納稅申報時減少應(yīng)納稅所得額24萬元。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

會計處理

債務(wù)人：將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)稅費之和的差額確認為資本公積或當期損失

債權(quán)人：以重組債務(wù)的賬面價值為準債務(wù)作為轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值，不存在損益，相信通過以上知識您已經(jīng)有了大致的了解。如果您遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師在線咨詢。你知道嗎