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寧波
中國注冊會計師協(xié)會關于做好上市公司2004年半年度會計報表審計工作的通知
各具有從事證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所：
上市公司2004年半年度會計報表審計工作已經(jīng)開始，為保證審計質(zhì)量，維護社會公眾的合法權益，進一步規(guī)范注冊會計師的職業(yè)行為，現(xiàn)就做好上市公司2004年半年度會計報表審計工作的有關事項通知如下：
一、各會計師事務所、注冊會計師應當嚴格遵循《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求，自覺遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導意見》的規(guī)定，保持應有的獨立性，誠實守信，謹慎執(zhí)業(yè)。
二、各會計師事務所、注冊會計師應當認真研究《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第3號（2003年修訂）》（證監(jiān)公司字[2003]25號），及其他有關部門和滬深兩家證券交易所的有關規(guī)定。為防止會計報表虛假，降低審計風險，在審計過程中，應特別關注存在以下情形的上市公司的會計報表：
1．公司擬在下半年辦理配股、增發(fā)和可轉(zhuǎn)換公司債券的；
2．在半年度擬定分紅派息、公積金轉(zhuǎn)增股本或彌補累計虧損預案，并將在下半年實施的；
3．根據(jù)《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》（修訂）被暫停上市的。
三、各會計師事務所、注冊會計師應當高度重視首次對中小企業(yè)板塊上市公司進行半年度會計報表的審計工作。
四、各會計師事務所、注冊會計師應當在審計過程中，特別關注上市公司與關聯(lián)方資金往來、關聯(lián)交易的非關聯(lián)化、上市公司對外擔保以及委托理財等情形。
五、中國注冊會計師協(xié)會將一如既往地關注會計師事務所在半年度會計報表審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對各種形式的不顧審計質(zhì)量、不計后果“接下家”的執(zhí)業(yè)行為，將嚴肅處理，堅決維護證券審計市場的良好秩序。
在上市公司2004年半年度會計報表審計中，發(fā)生會計師事務所變更情形的，前后任會計師事務所均應及時向中國注冊會計師協(xié)會報告。
中國注冊會計師協(xié)會
二00四年七月十六日
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